Акт на ликвидацию основных средств

Помощь в решении вопроса: "Акт на ликвидацию основных средств" от профессионалов простыми и понятными словами.

Акт ликвидации основных средств

Приказ о списании основных средств, образец

Списывая ОС, организации необходимо следовать определенному алгоритму действий:

  1. Формирование комиссии по списанию/выбытию основных средств. Состав комиссии утверждает руководитель учреждения. Цель комиссии — проверка технических свойств списываемого изделия, выявление возможности починки, определение причин списания, исследование запасных частей на предмет их дальнейшей пригодности.
  2. Оформление заключения по факту проверки технического состояния.
  3. Создание распоряжения о списании основных средств и акта о списании (письмо Минфина РФ от 09.07.2009 № 03-03-06/1/454). Распоряжение и акт должны быть составлены грамотно, так как при проверке ИФНС проверяющий может потребовать эти документы для подтверждения расходов на списание.

Приказ об инвентаризации основных средств, образец

Перед тем как приступить к инвентаризации имущества (сверке с записями бухгалтерского учета), руководитель организации должен документально оформить соответствующее решение. Распоряжение об инвентаризации основных средств может быть сформировано как на унифицированном бланке по форме ИНВ-22 (Постановление Госкомстата РФ № 88), так и в произвольной форме.

В распоряжении необходимо указать следующую информацию:

  • наименование документа, дату и номер (данные реквизиты вносятся в журнал регистрации по форме ИНВ-23);
  • сведения о проводимой инвентаризации — причины, структура, период;
  • членов инвентаризационной комиссии с указанием должности каждого сотрудника.

Приказ на модернизацию основного средства, образец

Обновление материально-технической базы учреждения — модернизация — производится только после издания соответствующего распоряжения.

Решение руководителя на модернизацию закрепляет:

  • состав и полномочия комиссии по модернизации;
  • номенклатурные номера изделий, нуждающихся в обновлении, и причины производимой модернизации;
  • график работ.

Ответственность за составление предписания об обновлении ОС может возлагаться на секретаря, заместителя директора по технической части, бухгалтера. Унифицированного регистра у данного документа нет, поэтому приказ может быть составлен в произвольной форме.

Как правильно списать основные средства

Образец распоряжения о модернизации может быть утвержден учетной политикой организации. Приказ подписывает руководитель учреждения. Члены комиссии ставят свои подписи в конце документа в знак того, что они ознакомлены с содержащейся в нем информацией.

Приказ о консервации основных средств, образец

Распоряжение о консервации создается в том случае, когда объекты в организации временно не используются
Решение руководителя о временном неиспользовании ОС включает следующие сведения:

  • основные причины консервации;
  • период, на который приостанавливается использование;
  • должностные лица, ответственные за процедуру консервации и расконсервации и за сохранность изделий в период неиспользования.

Ответственным работникам необходимо провести инвентаризацию консервируемых ОС и оформить соответствующий акт.

Форму актов и распоряжения о консервации организация может разработать самостоятельно и закрепить в учетной политике.

Образец. Акт о ликвидации основных средств. Форма № ос-4 (приказ ЦСУ СССР от 14.12.72 № 816)

Тип документа: Бухгалтерская отчётность, бухгалтерский учет

Для того, чтобы сохранить образец этого документа себе на компьютер перейдите по ссылке для скачивания.

Размер файла документа: 9,5 кб

Скачать Образец. Акт о ликвидации основных средств. Форма № ос-4 (приказ ЦСУ СССР от 14.12.72 № 816)

  • Бухгалтерская отчётность, бухгалтерский учет: образцы (Полный перечень документов)
  • Поиск по фразе «Бухгалтерская отчётность, бухгалтерский учет» по всему сайту
  • «Образец. Акт о ликвидации основных средств. Форма № ос-4 (приказ ЦСУ СССР от 14.12.72 № 816) ».pdf
  • Скачано документов

Занесено в базу

Внесены исправления в

  • Договоры
  • Все документы

У нас на сайте каждый может бесплатно скачать образец интересующего договора или образца документа, база договоров пополняется регулярно. В нашей базе более 5000 договоров и документов различного характера. Если вами замечена неточность в любом договоре, либо невозможность функции “скачать” какого-либо договора, обратитесь по контактным данным. Приятного времяпровождения!

Сегодня и навсегда — загрузите документ в удобном формате! Уникальная возможность скачать любой документ в DOC и PDF абсолютно бесплатно. Многие документы в таких форматах есть только у нас. После скачивания файла нажмите «Спасибо», это помогает нам формировать рейтинг всех документов в базе.

Акт на ликвидацию основных средств

Организации сохранили право для упразднения основных средств назначать комиссию.

Акт о ликвидации основных средств

Для её организации потребуется издать соответствующий приказ. В документе прописывается состав комиссии:

  • Главный бухгалтер;
  • Лицо, ответственное материально за ведение дела;
  • Представители инспекций;
  • Должностные лица;
  • Остальные лица.

После того, как производится осмотр, оформляется акт. А на его основании подготавливается приказ об упразднении основных средств.

Акт о ликвидации основных средств

Норма амортиза-¦ ¦¦¦¦¦¦затрат¦нормы¦ционных отчислений¦ ¦Цех,+ + +Сумма¦Инвентарный¦для от- ¦аморти-¦¦ ¦отдел,¦синтети-¦код¦синтети-¦ко䦦номер¦несения ¦зацион-+ + ¦участок,¦ческий¦аналити-¦ческий¦аналити-¦¦¦аморти- ¦ных от-¦полное ¦на капи-¦ ¦линия¦счет,¦ческого ¦счет,¦ческого ¦¦¦зацион- ¦числе- ¦восста-¦тальный¦ ¦¦субсчет ¦учета¦субсчет ¦учетদ¦ных от- ¦ний¦новле- ¦ремонт¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦числени馦ни妦 + + + + + + + + + + + + ¦1¦2¦3¦4¦5¦6¦7¦8¦9¦10¦11¦ + + + + + + + + + + + + ¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ + + + + + + + + + + ¦Оборудование ¦Год выпуска¦Дата ввода¦Дата начала¦ + +(постройки)¦ в эксплуатацию¦ платы за фонды¦ ¦вид ¦ ко䦦 (месяц, год)¦(месяц, год) ¦ + + + + + + ¦12¦13¦14¦15¦16¦ + + + + + + ¦¦¦¦¦¦ + + + + Комиссия, назначенная распоряжением/приказом N от » » г., на основании осмотрела (наименование объекта) и установила его подлежащим ликвидации/разборке на основании следующего: 1.

Акт ликвидации основных средств: бланк, формы документа и их использование

Норма амортиза-¦ ¦¦¦¦¦¦затрат¦нормы¦ционных отчислений¦ ¦Цех,+ + +Сумма¦Инвентарный¦для от- ¦аморти-¦¦ ¦отдел,¦синтети-¦код¦синтети-¦ко䦦номер¦несения ¦зацион-+ + ¦участок,¦ческий¦аналити-¦ческий¦аналити-¦¦¦аморти- ¦ных от-¦полное ¦на капи-¦ ¦линия¦счет,¦ческого ¦счет,¦ческого ¦¦¦зацион- ¦числе- ¦восста-¦тальный¦ ¦¦субсчет ¦учета¦субсчет ¦учетদ¦ных от- ¦ний¦новле- ¦ремонт¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦числени馦ни妦 + + + + + + + + + + + + ¦1¦2¦3¦4¦5¦6¦7¦8¦9¦10¦11¦ + + + + + + + + + + + + ¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ + + + + + + + + + + ¦Оборудование ¦Год выпуска¦Дата ввода¦Дата начала¦ + +(постройки)¦ в эксплуатацию¦ платы за фонды¦ ¦вид ¦ ко䦦 (месяц, год)¦(месяц, год) ¦ + + + + + + ¦12¦13¦14¦15¦16¦ + + + + + + ¦¦¦¦¦¦ + + + + Комиссия, назначенная распоряжением/приказом N от » » г., на основании осмотрела (наименование объекта) и установила его подлежащим ликвидации/разборке на основании следующего: 1.
ОС необходимо учитывать во внеоборотных активах. Акт о ликвидации составляется в целях юридического упразднения имущества. Содержание статьи

  • Зачем проводится ликвидация основных средств?
  • Документация при проведении мероприятия: акты и приказы
  • Разновидности актов об упразднении
  • Особенности составления акта
Читайте так же:  Лишить себя родительских прав
  • Как производится списание ОС, период амортизации которых не прошёл?
  • Зачем проводится ликвидация основных средств? Ликвидация ОС производится в следующих случаях:

    • Физический износ, несоответствие новым стандартам;
    • Хищение;
    • Аварии, в результате которых активы пришли в негодность;
    • Порча объектов при инвентаризации.

    Ранее для проведения мероприятия было необходимо организовывать комиссию, однако сейчас, для проведения ликвидации ОС, можно использовать упрощённый порядок.

    Как правильно списать основные средства?

    Договор на оказание услуг, аутстаффинга, аутсорсинга

    • Договор перевозки, фрахтования, траспортной экспедиции
    • Договор передачи, отчуждения
    • Договор подряда: бытового, строительного, субподряда
    • Договор поручения, договор поручительства
    • Договор поставки, контрактации
    • Договор проката: бытового, строительного
    • Договор пожизненной ренты, пожизненного содержания
    • Договор ссуды, безвозмездного оказания услуг
    • Договор страхования, перестрахования
    • Трудовой договор с работником
    • Договор уступки прав и перевода долга
    • Ученический договор с работником
    • Учредительный договор, договор о совместной деятельности
    • Договор хранения, материальной ответственности
    • Прочие договоры

    Договоры по тегам Цитата на века 3лой человек вредит самому себе прежде, чем повредит другому.

    Акт о ликвидации основных средств

    Раздел документа: Образцы документов , Акт

    Скачать «Акт о ликвидации основных средств»

    Скачать «Акт о ликвидации основных средств»

    Источник документов раздела «Акт»: http://dogovor-obrazets.ru/образец/Акт

    Советуем посмотреть также:

    АКТ о ликвидации основных средств

    ___________________________ (предприятие, организация) —————¬ Код по ОКУД ¦_____________¦ L—————

    АКТ N __________ УТВЕРЖДАЮ О ЛИКВИДАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ _______________________ (подпись руководителя)

    «___»____________ ____ г.

    Акт о ликвидации основных средств

    «___»____________ ____ г.

    ———T——————T——————T——T————T———T——-T——————¬¦ ¦ Дебет ¦ Кредит ¦ ¦ ¦Код ¦Код ¦Норма амортиза- ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦затрат ¦нормы ¦ционных отчислени馦Цех, +———T———+———T———+Сумма¦Инвентарный¦для от- ¦аморти-¦ ¦¦отдел, ¦синтети-¦код ¦синтети-¦код ¦ ¦ номер ¦несения ¦зацион-+——-T———-+¦участок,¦ческий ¦аналити-¦ческий ¦аналити-¦ ¦ ¦аморти- ¦ных от-¦полное ¦на капи- ¦¦линия ¦счет, ¦ческого ¦счет, ¦ческого ¦ ¦ ¦зацион- ¦числе- ¦восста-¦тальный ¦¦ ¦субсчет ¦учета ¦субсчет ¦учета ¦ ¦ ¦ных от- ¦ний ¦новле- ¦ремонт ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦числений¦ ¦ние ¦ ¦+———+———+———+———+———+——+————+———+——-+——-+———-+¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦+———+———+———+———+———+——+————+———+——-+——-+———-+¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦L———+———+———+———+———+——+————+———+——-+——-+————

    —————T————T—————T—————¬¦Оборудование ¦Год выпуска¦ Дата ввода ¦ Дата начала ¦+——T——+(постройки)¦ в эксплуатацию¦ платы за фонды¦¦ вид ¦ код ¦ ¦ (месяц, год) ¦ (месяц, год) ¦+——+——+————+—————+—————+¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦ 15 ¦ 16 ¦+——+——+————+—————+—————+¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦L——+——+————+—————+—————-

    Комиссия, назначенная распоряжением/приказом N ____ от «___»_______________ г., на основании ___________________________________________ осмотрела___________________________________________________________________________ (наименование объекта)

    и установила его подлежащим ликвидации/разборке на основании следующего:

    1. Год (изготовления/постройки) _____________________ г. 2. Поступил на предприятие «___»_______________ _____ г. 3. Введен в эксплуатацию ________________ ______ г. 4. Число капитальных ремонтов ________________________________ на сумму_________________________________ руб. 5. Техническое состояние и причины ликвидации ___________________________________________________________________________________________________. 6. Заключение комиссии: _______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________.

    Приложение: перечень прилагаемых документов __________________________.

    Члены комиссии _______________ __________________ _____________________ (должность) (подпись) (и.о.фамилия)

    _______________ __________________ _____________________ (должность) (подпись) (и.о.фамилия)

    _______________ __________________ _____________________ (должность) (подпись) (и.о.фамилия)

    РАСЧЕТ РЕЗУЛЬТАТОВ ЛИКВИДАЦИИ ОБЪЕКТА

    ————————————T————————————————¬¦ Затраты по ликвидации ¦ Поступило по ликвидации ¦+——————-T——-T——-+——————-T—————T——-T——+¦название документов¦статьи ¦ сумма ¦название документов¦виды ценностей¦коли- ¦суммদ ¦затрат ¦ ¦ ¦ ¦чество ¦ ¦+——————-+——-+——-+——————-+—————+——-+——+¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦+——————-+——-+——-+——————-+—————+——-+——+¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+——————-+——-+——-+——————-+—————+——-+——+¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦L——————-+——-+——-+——————-+—————+——-+——

    Сумма износа _____________________________________________________ руб. Результаты ликвидации ___________________________________________________________________________________________________________________________. В карточке (книге) выбытие основных средств отмечено.

    «___»___________ ____ г. Главный (старший) бухгалтер _______________ (подпись)

    Акт на ликвидацию основных средств

    Главная О компании 1С: Предприятие 8 Законодательство
    Поиск Форум бухгалтеров Узбекский словарь Контакты
    1С: Предприятие 8
    .:
    .:
    1С: Бухгалтерия 8
    1С: Инструкция пользователя
    1С: Торговля 8
    Последние темы форума:
    .: Код ошибки 137
    .: НДС с 1 октября 2019
    .: АРЕНДА ГОСИМУЩЕСТВА
    .: База 1C 8.2 c новым расчётом подоходного налога и ИНПС
    .: НДС в счёт фактуре
    .: Открытие номера ИНПС 2019
    .: Программа ведения бухучета на Excel и другие полезные файлы
    .: Сохраняется ли льгота по налогу на дивиденды
    .: отпуск без сохранения заработной платы
    .: Открытие тур фирмы, документы, налоги
    .: нужно ли регистрировать ОКВЭД и другие вопросы.
    .: Ответ хранение у поставщика Дизельно Топлива
    .: Программа БЭМ
    .: Процентный договор займа
    .: Переоценка ОС
    Кодексы РУз:
    .: Налоговый
    .: Административный
    .: Административное судопроизводство
    .: Бюджетный
    .: Воздушный
    .: Градостроительный
    .: Гражданский
    .: Гражданский процессуальный
    .: Гражданский процессуальный 2018
    .: Жилищный
    .: Земельный
    .: Семейный
    .: Таможенный
    .: Трудовой
    .: Уголовный
    .: Уголовно-исполнительный
    .: Уголовно-процессуальный
    .: Хозяйственный процессуальный
    .: Экономический процессуальный
    Классификаторы:
    .: Классификатор стран мира
    .: Классификатор таможенных платежей
    .: Классификатор валют для таможенных целей
    .: Классификатор условий поставки
    .: Классификатор процедуры перемещения
    .: Классификатор льгот. таможенных платежей
    .: Классификация предприятий и организаций, относящихся к субъектам малого предпринимательства
    Классификатор основных должностей служащих и профессий рабочих
    А Б В Г Д Е Ж З И К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Э Ю
    CAP / CIPA
    .:
    .:
    .:
    .:
    .:
    .:
    .:
    .:
    О программе CAP / CIPA
    Финансовый учёт 1
    Финансовый учёт 2
    Управленческий учёт 1
    Управленческий учёт 2
    Налоги и право
    Финансовый менеджмент
    Аудит
    Национальные стандарты:
    .: Бухгалтерского учета (НСБУ)
    .: Налогового консультирования (НСНК)
    .: Риэлторских услуг (НСРУ)
    .: Оценки имущества (НСОИ)
    .: Аудита (НСА)
    Коды:
    ОКОНХ КОПФ КФС ОКЭД
    СООГУ ОКУВД ТН ВЭД 2007 ТН ВЭД 2012 Изменения в ТН ВЭД 2012 ТН ВЭД 2017
    Узбекские пословицы:
    А Б В Г Д Е Ё Ж З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ч Ш Э Ю Я Ў Қ Ғ Ҳ

    Акт о ликвидации основных средств (форма ОС-4)

    Типовая форма № ОС-4

    «___» ___________ 20__ г.

    АКТ №________
    о ликвидации основных средств

    Предприятие, организация _____________________________________

    Код лица, ответственного

    за сохранность основных средств

    Наименование основного средства

    Первоначальная (восстановительная) стоимость

    Сумма накопленного износа

    Год выпуска (постройки)

    Дата ввода в эксплуатацию

    Комиссия, назначенная приказом от «____» ________ 20___г. № ______

    произвела осмотр ____________________________________________
    (наименование объекта)

    В результате осмотра _________________________, его агрегатов,
    (наименование объекта)

    узлов и механизмов и ознакомления с документами (паспорт, формуляр) комиссия установила:

    1. Поступил в организацию «___» __________ 20__ г.

    2. Масса объекта по паспорту _________

    3. Сведения о наличии годных узлов, деталей, материалов, цветных и драгоценных металлов и др.

    Налоговый учет при частичной ликвидации основных средств

    Автор: Тимофеева Л. Е., эксперт журнала

    На практике нередки ситуации, когда организация до истечения срока полезного использования объекта ОС ликвидирует не весь объект, а лишь какую-то его часть. При этом гл. 25 НК РФ не содержит норм, регламентирующих порядок отражения в налоговом учете операций, связанных с частичной ликвидацией (для полной ликвидации такие нормы имеются). А между тем вопросов, связанных с данной операцией, более чем достаточно.

    Какими документами оформлять частичную ликвидацию объекта ОС? Как отразить материалы, полученные в процессе частичной ликвидации? Можно ли учесть сумму недоначисленной амортизации в отношении ликвидированной части? На эти вопросы вы найдете ответы в данном материале.

    Документальное оформление.

    В бухгалтерском учете информация об основных средствах организации (в том числе порядок их принятия на учет, движение, выбытие) регулируется ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

    В соответствии с п. 77 – 79 Методических указаний по бухгалтерскому учету ОС процесс ликвидации основного средства начинается с оформления приказа о назначении ликвидационной комиссии для определения целесообразности (пригодности) дальнейшего использования объекта основных средств, возможности и эффективности его восстановления, а также для оформления документации при выбытии указанного объекта; в состав комиссии входят соответствующие должностные лица, в том числе главный бухгалтер (бухгалтер) и лица, на которые возложена ответственность за сохранность объектов основных средств.

    При ликвидации объекта составляется акт о списании, в котором отражаются краткая характеристика объекта, оценка его состояния на дату списания, информация о затратах и поступлениях, связанных с ликвидацией. Кроме того, акт должен содержать год создания объекта, дату поступления на предприятие, дату ввода в эксплуатацию, первоначальную стоимость, сумму начисленного износа, количество проведенных капитальных ремонтов, причины списания и возможность использования как самого объекта, так и отдельных его узлов и деталей.

    Акт на списание основных средств утверждается руководителем организации.

    Сведения о списании вносятся в разд. 4 инвентарной карточки учета объекта основных средств или в карточку группового учета (можно воспользоваться унифицированной формой ОС-6).

    Акт о списании (частичном списании) объекта основных средств с отражением финансового результата от ликвидации может быть полностью составлен только после завершения ликвидации (частичной ликвидации) объекта основных средств. Организации нужно так оформлять документы, чтобы из них однозначно следовало, что речь идет именно о частичной ликвидации, причем завершенной.

    Об учете суммы недоначисленной амортизации по ликвидируемой части объекта ОС

    При ликвидации основного средства по тем или иным причинам до окончания срока полезного использования (СПИ) остается недоамортизированная часть стоимости этого ОС. Порядок списания сумм недоначисленной амортизации установлен пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ. В указанной норме идет речь о полной ликвидации основного средства. Работает ли норма в случае частичной ликвидации?

    Вот что по этому поводу думает Минфин (письма от 03.12.2015 № 03-03-06/1/70529, от 27.04.2015 № 03-03-06/1/24095):

    в случае ликвидации части объекта основных средств сумма недоначисленной амортизации по ликвидируемой части объекта также подлежит включению в состав внереализационных расходов на основании пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ при использовании линейного метода начисления амортизации;

    при ликвидации части объекта основных средств, амортизация по которому начислялась нелинейным методом, сумма недоначисленной амортизации будет продолжать списываться в рамках суммарного баланса соответствующей амортизационной группы (подгруппы), поскольку в силу п. 13 ст. 259.2 НК РФ при ликвидации выводимого из эксплуатации основного средства, амортизация по которому начисляется нелинейным методом, налогоплательщик исключает данный объект из состава амортизационной группы (подгруппы) без изменения ее суммарного баланса на дату вывода этого объекта амортизируемого имущества из ее состава.

    Применение пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ в случае частичной ликвидации ОС считают возможным и арбитры. Например, в Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 13.11.2010 № 09АП-27076/2010-АК по делу № А40-51736/10-90-292 говорится, что понятие «ликвидация основных средств проводки» является общим понятием, охватывающим в том числе более частное понятие «частичная ликвидация основных средств проводки». В связи с этим в отсутствие специального регулирования указанная норма подлежит применению и к случаям частичной ликвидации ОС.

    Итак, налогоплательщику следует определить первоначальную (остаточную) стоимость и начисленную амортизацию, приходящиеся на ликвидируемую часть и на оставшуюся. Алгоритмы таких расчетов налоговым законодательством не установлены. Налогоплательщик должен самостоятельно разработать порядок расчетов (закрепив его в учетной политике).

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Например, в Письме от 27.08.2008 № 03-03-06/1/479 Минфин предлагает долю ликвидируемого имущества исчислять в процентном отношении (подлежит ликвидации столько-то процентов амортизируемого имущества). Эту долю определяет специальная комиссия (см. п. 77 – 79 Методических указаний по бухгалтерскому учету ОС).

    Организация может обратиться к профессиональным оценщикам, если, например, ликвидируемая часть по своим физическим характеристикам не соответствует оставшейся части и процентное соотношение некорректно отражает стоимость этих частей.

    Организации на праве собственности принадлежит основное средство, первоначальная стоимость которого – 1 600 000 руб. Объект был приобретен и введен в эксплуатацию в феврале 2017 года.

    Объект относится к седьмой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 15 до 20 лет включительно). В налоговом учете амортизация по нему начисляется линейным методом. Срок полезного использования – 200 месяцев. Ежемесячная норма амортизации составила 0,5 % (1 / 200 мес. x 100 %). Сумма амортизации, начисляемой ежемесячно, равна 8 000 руб. (1 600 000 руб. x 0,5 %).

    Организация приняла решение о частичной (30 %) ликвидации объекта. Дата окончания работ по ликвидации – 31.03.2019.

    К моменту ликвидации части объекта сумма начисленной амортизации (с марта 2017 года по март 2019 года включительно) составила 200 000 руб. (8 000 руб. x 25 мес.), а остаточная стоимость – 1 400 000 руб. (1 600 000 — 200 000).

    Первоначальная стоимость ликвидируемой части ОС равна 480 000 руб. (1 600 000 руб. x 30 %), а сумма начисленной амортизации, приходящаяся на эту часть, – 60 000 руб. (200 000 руб. x 30 %).

    Остаточную стоимость ликвидированной части объекта в размере 420 000 руб. (480 000 — 60 000) налогоплательщик включит во внереализационные расходы в марте 2019 года.

    На 01.04.2019 первоначальная стоимость, по которой основное средство будет числиться в налоговом учете, равна 1 120 000 руб. (1 600 000 — 480 000), а сумма начисленной амортизации – 140 000 руб. (200 000 — 60 000).

    Читайте так же:  Гарантийный ремонт бытовой техники

    Что касается нелинейного метода, в соответствии с абз. 2 пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ расходы в виде сумм недоначисленной в соответствии с установленным СПИ амортизации включаются в состав внереализационных расходов только по объектам амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется линейным методом. Объекты амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется нелинейным методом, выводятся из эксплуатации в порядке, установленном п. 13 ст. 259.2 НК РФ.

    Таким образом, порядок, прописанный в этой норме для основных средств с истекшим сроком полезного использования, применяется и для ОС, ликвидируемых до этого срока, в том числе частично ликвидируемых.

    То есть налогоплательщик исключает данный объект из состава амортизационной группы без изменения ее суммарного баланса на дату вывода этого объекта из ее состава. Таким образом, сумма недоначисленной амортизации будет продолжать списываться в рамках суммарного баланса соответствующей амортизационной группы. Такой вывод следует из писем Минфина России от 24.02.2014 № 03-03-06/1/7550, от 20.12.2010 № 03-03-06/2/217 (для случаев полной ликвидации ОС) и от 03.12.2015 № 03-03-06/1/70529, от 27.04.2015 № 03-03-06/1/24095 (для случаев частичной ликвидации).

    Воспользуемся данными примера 1 с той разницей, что амортизация по объекту начислялась нелинейным методом.

    В пункте 1 ст. 257 НК РФ содержится формула расчета остаточной стоимости по истечении n месяцев после включения ОС в соответствующую амортизационную группу:

    Sn = S x (1 — 0,01 x k)n, где:

    S – первоначальная стоимость ОС (1 600 000 руб.);

    n – число полных месяцев, прошедших со дня включения указанного объекта в соответствующую амортизационную группу до дня его исключения из состава этой группы (25 месяцев – с марта 2017 года по март 2019 года включительно);

    k – норма амортизации (для седьмой амортизационной группы равна 1,3).

    Читайте так же:  Когда произойдет индексация материнского капитала

    Остаточная стоимость помещения на 01.04.2019 равна 1 153 583 руб. (1 600 000 руб. x (1 — 0,01 x 1,3)25).

    Таким образом, если следовать рекомендациям Минфина, изложенным в письмах от 03.12.2015 № 03-03-06/1/70529, от 27.04.2015 № 03-03-06/1/24095, сумма недоначисленной амортизации по ликвидируемой части ОС отдельно не рассчитывается, из остаточной стоимости не выделяется, а продолжает списываться в общей массе амортизационной группы.

    [1]

    Несколькими годами ранее финансовое ведомство давало иные комментарии (см. письма от 03.08.2012 № 03-03-06/1/378, от 19.08.2011 № 03-03-06/1/503): при частичной ликвидации объект ОС не выводится из эксплуатации, следовательно, пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ неприменим. В данном случае сумма недоначисленной амортизации (независимо от метода ее начисления) по ликвидируемой части этого объекта подлежит включению в состав внереализационных расходов на основании пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ.

    То есть применительно к примеру 2 остаточная стоимость ликвидированной части объекта составила бы 346 075 руб. (1 153 583 руб. x 30 %) и была бы отнесена на внереализационные расходы в марте 2019 года. В связи с тем, что при таком варианте расходы включаются в расчет облагаемой базы по налогу на прибыль гораздо раньше, могут возникнуть споры с налоговой инспекцией.

    Материалы, полученные в процессе частичной ликвидации ОС.

    При демонтаже или разборке в рамках частичной ликвидации основных средств могут быть получены материалы или иное имущество.

    В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества, полученного при частичной ликвидации основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном п. 13 ст. 250 НК РФ.

    В силу этой нормы доходы налогоплательщика в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке в рамках ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств признаются внереализационными доходами и учитываются при формировании базы по налогу на прибыль организаций.

    При этом для целей определения налоговой базы в соответствии со ст. 274 НК РФ рыночные цены определяются в порядке, аналогичном порядку определения рыночных цен, установленному ст. 105.3 НК РФ, на момент реализации или совершения внереализационных операций (без включения в них НДС, акциза) (см. Письмо Минфина России от 30.07.2012 № 03-01-18/5-101).

    Если организация решит реализовать имущество, полученное при ликвидации ОС, ей необходимо учесть следующее.

    Порядок определения налоговой базы при реализации имущества установлен ст. 268 НК РФ.

    Из положений пп. 2 п. 1 указанной статьи следует, что при реализации прочего имущества (за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров) налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на цену приобретения (создания) этого имущества, а также на сумму расходов, названных в абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ.

    Читайте так же:  Как по закону сделать возврат непродовольственного товара надлежащего качества

    Таким образом, стоимость материально-производственных запасов и прочего имущества, полученных при демонтаже (разборке) в рамках ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств, учитывается в расходах для целей налогообложения прибыли организаций по мере реализации (Письмо Минфина России от 20.06.2018 № 03-03-06/1/42057).

    Акт о ликвидации основных средств (применительно к типовой форме № ос-4)

    Тип документа: Бухгалтерская отчётность, бухгалтерский учет

    Для того, чтобы сохранить образец этого документа себе на компьютер перейдите по ссылке для скачивания.

    Размер файла документа: 3,9 кб

    Скачать Акт о ликвидации основных средств (применительно к типовой форме № ос-4)

    • Бухгалтерская отчётность, бухгалтерский учет: образцы (Полный перечень документов)
    • Поиск по фразе «Бухгалтерская отчётность, бухгалтерский учет» по всему сайту
    • «Акт о ликвидации основных средств (применительно к типовой форме № ос-4)».pdf
    • Скачано документов

    Занесено в базу

    Внесены исправления в

    • Договоры
    • Все документы

    У нас на сайте каждый может бесплатно скачать образец интересующего договора или образца документа, база договоров пополняется регулярно. В нашей базе более 5000 договоров и документов различного характера. Если вами замечена неточность в любом договоре, либо невозможность функции “скачать” какого-либо договора, обратитесь по контактным данным. Приятного времяпровождения!

    Сегодня и навсегда — загрузите документ в удобном формате! Уникальная возможность скачать любой документ в DOC и PDF абсолютно бесплатно. Многие документы в таких форматах есть только у нас. После скачивания файла нажмите «Спасибо», это помогает нам формировать рейтинг всех документов в базе.

    Памятка, которая поможет грамотно оформить и учесть ликвидацию основного средства

    Лектор семинара: О. И. Слобцова, Заместитель директора по проектам
    Аудиторско-консалтинговой фирмы «Экспертный центр «Партнёры»

    План семинара:

    1. Какие документы оформить.

    2. Как отразить в учете.

    О ликвидации основных средств речь заходит, когда они в результате эксплуатации оказываются морально и физически изношены. А восстановить их либо невозможно, либо экономически неоправданно. В самой процедуре ликвидации много нюансов. О них мы и поговорим.

    Какие документы оформить

    До этого года для ликвидации основного средства организация в обязательном порядке должна была создать комиссию. Такое правило содержит пункт 77 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.

    Но с 2013 года рекомендации по бухучету не являются обязательными. Об этом сказано в частях 7 и 8 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. А Методические указания Минфина по бухучету, по сути, и есть рекомендации, о которых идет речь. Поэтому у компании есть выбор – либо создавать комиссию, либо списывать объект в упрощенном порядке. Но я все же рекомендую создавать комиссию. Ведь это элемент системы внутреннего контроля, предусмотренного новым Федеральным законом о бухучете. Так что расскажу о ней подробнее.

    Для того чтобы создать комиссию, издайте соответствующий приказ. В нем пропишите состав комиссии. Туда обязательно включите главного бухгалтера, материально ответственное лицо (на котором висел объект) и других сотрудников, назначенных приказом руководителя.

    Работа комиссии заключается в том, чтобы осмотреть объект и определить, насколько возможно и целесообразно его восстановление. И если решение о ликвидации основного средства все же будет вынесено, то комиссия установит причины: физический и моральный износ, авария и т. п. А также определит, можно ли использовать отдельные узлы, детали и материалы ликвидируемого имущества. Осмотрев имущество, комиссия составит соответствующий акт. На основании его оформите приказ о ликвидации основного средства. Приведу примерный образец такого документа (см. ниже – Примеч. ред.).

    После того как основное средство вы ликвидируете, составьте акт о списании объекта. Для этого можно использовать типовые бланки (форма № ОС-4 или № ОС-4а для автотранспорта). Но никто не запрещает и самостоятельно разработать форму акта.

    На основании акта о списании сделайте отметку о выбытии объекта в инвентарной карточке. Это типовая форма № ОС-6. Вы ведете учет в малом предприятии? Тогда про ликвидацию имущества вы запишете в инвентарной книге.

    В процессе ликвидации (демонтажа) основного средства могут остаться годные к использованию отдельные материалы, узлы и агрегаты. Такое имущество нужно оприходовать. Для этого оформите накладную. Если своего бланка документа нет, то используйте типовую форму № М-11.

    Как отразить в учете

    Бухгалтерский учет

    При ликвидации основного средства у организации могут возникнуть расходы в виде остаточной стоимости списываемого имущества. Это актуально, если нормативный срок амортизации не истек. Также довольно часто бывают затраты, связанные с разборкой и демонтажем объекта. Остаточная стоимость основных средств и указанные затраты отразите в составе прочих расходов того периода, к которому они относятся.

    Налоговый учет

    При расчете налога на прибыль расходы на ликвидацию основных средств учитываются в составе внереализационных расходов (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ). Это остаточная стоимость ликвидируемого имущества и затраты, связанные с выполнением работ по демонтажу и разборке объекта.

    При методе начисления расходы на ликвидацию и суммы недоначисленной амортизации учтите в том периоде, в котором оформили акт о списании основного средства. Это следует из подпункта 3 пункта 7 статьи 272 НК РФ и письма Минфина России от 9 июля 2009 г. № 03-03-06/1/454.

    Если после полной ликвидации основных средств организация приходует оставшиеся после демонтажа детали или материалы, то их стоимость отразите в составе внереализационных доходов. Такое требование установлено пунктом 13 статьи 250 НК РФ. Сделать это нужно независимо от того, будет организация в дальнейшем использовать эти ТМЦ в деятельности, направленной на получение доходов, или нет. При методе начисления доход будет считаться полученным на дату, когда оформите акт о ликвидации основного средства. Так установлено подпунктом 8 пункта 4 статьи 271 НК РФ.

    Оставшиеся после ликвидации детали и запчасти учтите в налоговом учете по рыночным ценам. При отпуске ТМЦ в производство или последующей реализации отразите их стоимость в составе материальных расходов или расходов от реализации. Стоимость, которую можно учесть при расчете налога на прибыль, определите как сумму, которая ранее была учтена в доходах. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 2 статьи 254 НК РФ.

    Читайте так же:  Документы необходимые для подачи материнского капитала

    Теперь поговорим о НДС. Сумму входного налога, предъявленного подрядчиком, проводившим ликвидацию основного средства, примите к вычету (п. 6 ст. 171 НК РФ).

    А вот с НДС, который относится к стоимости самих ликвидированных объектов, есть определенные сложности. По полностью самортизированному имуществу налог не восстанавливайте. Если же амортизация еще начисляется (то есть остаточная стоимость имущества не равна нулю), то входной НДС нужно восстановить. Именно так рекомендуют поступать чиновники.

    Сумму налога к восстановлению рассчитайте по формуле:

    [2]

    НДСв = НДСп ОС : ПС,
    где НДСв – НДС к восстановлению;

    НДСп – НДС, ранее принятый к вычету;

    ОС – остаточная (балансовая) стоимость основного средства без учета переоценок;

    ПС – первоначальная стоимость имущества без учета переоценок.

    Впрочем, пункт 3 статьи 170 НК РФ не обязывает компании восстанавливать НДС при ликвидации основного средства. Поэтому вы можете проигнорировать требования чиновников. Но все же будьте готовы к спору с налоговиками. К счастью, судьи на стороне компаний и регулярно подчеркивают: раз кодекс прямо не требует восстанавливать налог, делать этого не нужно.

    Компания решила продать полученные детали и запчасти? Тогда скорее всего придется начислить НДС. Не забудьте также выписать счет-фактуру.

    Компания на общем режиме отражает в учете расходы, связанные с ликвидацией основного средства
    ООО «Звезда» в июне ликвидирует физически изношенный легковой автомобиль «шкода фабиа». Для этого привлекли подрядную организацию. Стоимость работ по ликвидации составила 5900 руб. (в том числе НДС – 900 руб.). Первоначальная стоимость автомобиля по данным бухгалтерского и налогового учета – 380 000 руб., объект самортизирован полностью. В результате ликвидации оприходованы запасные части на сумму 12 000 руб. В учете бухгалтер сделал следующие записи:

    ДЕБЕТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» КРЕДИТ 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации»
    – 380 000 руб. – списана первоначальная стоимость выбывающего автомобиля;

    ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»
    – 380 000 руб. – списана сумма амортизации, начисленная за время эксплуатации автомобиля;

    ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76
    – 900 руб. – отражен предъявленный подрядчиком НДС;

    ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
    – 900 руб. – принят к вычету НДС со стоимости работ по ликвидации автомобиля;

    ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 76
    – 5000 руб. – списаны расходы на проведение работ по ликвидации;

    ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
    – 5900 руб. – оплачены работы по ликвидации автомобиля;

    ДЕБЕТ 10-5 КРЕДИТ 91-1
    – 12 000 руб. – оприходованы пригодные к использованию запасные части, поступившие в результате ликвидации автомобиля.

    В июне при расчете налога на прибыль бухгалтер включил в состав внереализационных расходов стоимость работ подрядчика по ликвидации основного средства – 5000 руб. В составе внереализационных доходов при расчете налога на прибыль бухгалтер учел стоимость материалов, поступивших от ликвидации, в сумме 12 000 руб.

    1. «Пять частых ошибок в бухгалтерском учете основных средств» («Семинар для бухгалтера» № 5, 2013).

    2. «Как правильно учесть основное средство и без ошибок рассчитать амортизацию» («Семинар для бухгалтера» № 10, 2012).

    3. «Основные средства: разбор практических ситуаций» («Семинар для бухгалтера» № 9, 2012).

    Подпункт 8 пункта 1 статьи 265 НК РФ

    Недоначисленная амортизация ликвидируемого имущества является внереализационным расходом.

    Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации , а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы;

    расходы в виде сумм недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации включаются в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, только по объектам амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется линейным методом. Объекты амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется нелинейным методом, выводятся из эксплуатации в порядке, установленном пунктом 13 статьи 259.2 настоящего Кодекса;

    Пункт 77 Методических указаний по бухучету основных средств (утв. приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н)

    Для принятия решения о ликвидации основных средств создается комиссия.

    Для определения целесообразности (пригодности) дальнейшего использования объекта основных средств, возможности и эффективности его восстановления, а также для оформления документации при выбытии указанных объектов в организации приказом руководителя создается комиссия, в состав которой входят соответствующие должностные лица, в том числе главный бухгалтер (бухгалтер) и лица, на которых возложена ответственность за сохранность объектов основных средств. Для участия в работе комиссии могут приглашаться представители инспекций, на которые в соответствии с законодательством возложены функции регистрации и надзора на отдельные виды имущества.

    В компетенцию комиссии входит:

    Видео (кликните для воспроизведения).

    выявление лиц, по вине которых происходит преждевременное выбытие объекта основных средств;

    Источники


    1. Власенко, Н.А. Модернизация специальностей в юриспруденции. Сборник материалов по итогам подготовки паспорта специальностей научных работников / Н.А. Власенко. — М.: Проспект, 2015. — 747 c.

    2. Комаров, С. А. Теория государства и права / С.А. Комаров, А.В. Малько. — М.: Норма, 2004. — 442 c.

    3. Марченко, М.Н. Проблемы теории государства и права. Учебник / М.Н. Марченко. — М.: Норма, 2017. — 415 c.
    Акт на ликвидацию основных средств
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here