Какие даты удержания налога необходимо отражать в 6-ндфл

Помощь в решении вопроса: "Какие даты удержания налога необходимо отражать в 6-ндфл" от профессионалов простыми и понятными словами.

Дата удержания НДФЛ в 6-НДФЛ

Мы рассматривали в отдельной консультации, какие даты необходимо отражать в Разделе 2 Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] ). В настоящем материале подробнее остановимся на том, что понимается под датой удержания НДФЛ в Расчете.

Дата удержания налога

НК требует, чтобы налоговые агенты удерживали исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ). Это означает, что дата удержания налога, отражаемая по строке 110 Расчета, совпадает с датой выплаты дохода.

Особый порядок действует при выдаче аванса в счет заработной платы: датой удержания налога по нему является дата окончательной выплаты зарплаты. Подробнее об отражении аванса в форме 6-НДФЛ мы рассказывали в нашей отдельной консультации.

Если доход налогоплательщик получает в натуральной форме или в виде материальной выгоды, то датой удержания НДФЛ будет дата ближайшей выплаты дохода в денежной форме, из которого налоговый агент смог удержать сумму налога. Ведь по неденежным доходам налоговый агент должен удержать НДФЛ за счет любых доходов, выплачиваемых в денежной форме (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если удержать налог нельзя

В случае, если НДФЛ с доходов исчислен, но удержать его нельзя (например, денежные доходы отсутствуют вовсе), и налоговый агент признает невозможным удержание налога, то сумма исчисленного, но неудержанного налога будет отражена по строке 080 Расчета 6-НДФЛ (п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК РФ, Письмо ФНС от 19.07.2016 № БС-4-11/[email protected] ).

Дата удержания налога в 6-НДФЛ

Важными сведениями в отчете 6-НДФЛ считается дата удержания налога. Данная строка зачастую вызывает некоторые затруднения, но она обязательно должна быть заполнена в соответствии со всеми требованиями, установленными законодательством.

Что такое дата удержания НДФЛ?

Правила удержания НДФЛ регламентированы ст. 226 НК РФ. Неисполнение данных требований влечет за собой наложение административной ответственности на налогового агента.

Дата удержания НДФЛ представляет собой не момент начисления налога, а именно ту дату, когда налог физически вычтен из величины выплаченного дохода. Она является обязательной к заполнению в отчете 6-НДФЛ, поскольку на основании этих данных налоговая инспекция проверят корректность даты перечисления НДФЛ в бюджетную систему страны.

Даты удержания НДФЛ будут различаться в зависимости от того, какой именно доход выплачивается в пользу физлица.

К примеру, даты по выплаченным доходам будут следующими:

  • если оплата труда за месяц выплачивается в последний день этого месяца, то дата удержания НДФЛ будет совпадать с датой оплаты труда;
  • если сотруднику выплачивается окончательный расчет при увольнении, то датой удержания НДФЛ будет не последний день его работы, а именно день выплаты окончательного расчета;
  • если работник получил материальную выгоду при экономии на процентах, то датой удержания НДФЛ будет не крайний день месяца начисления процентов, а первый день выплаты денежных средств, с которой можно удержать НДФЛ.

Где в 6-НДФЛ указывается дата удержания налога

В отчете 6-НДФЛ дату удержания налога указывают в строке 110 Раздела 2. Одновременно нужно прописывать и другие даты, относящиеся к налогу. Например, по строке 120 проставляют дату перечисления налога, которая регламентирована законодательством.

Даты из строк 110 и 120 взаимосвязаны между собой, а также они связаны и с датой, указываемой в строке 100. По этой строке проставляется дата, когда доход был фактически получен физическим лицом.

Если даты по строкам 110 и 120 проставить неверно (не согласно фактически полученному доходу), налоговая инспекция расценивает это как нарушение и выписывает компании штраф за неверно представленную отчетность.

Пример указания даты удержания налога в 6-НДФЛ

Компания ООО «Престиж» выплатила доход сотруднику по следующим основаниям:

  • зарплата за май выплачена через кассу 10 июня;
  • отпускные выплачены 7 июня;
  • пособие по больничному листу выплачено 22 мая;
  • расчет при увольнении выплачен 29 мая;
  • зарплата за июнь выплачена через кассу 10 июля.

В отчете 6-НДФЛ в части дат необходимо заполнить три строки — 100, 110 и 120:

Зарплата за май

Отпускные Пособие по больничному листу Расчет при увольнении

Зарплата за июнь

Дата получения дохода (стр. 100) 31.05 07.06 22.05 29.05 Дата выплаты дохода — 30.06, но этот доход будет отражен в 6-НДФЛ за 3 квартал, поскольку налог будет удержан только при выплате зарплаты — 10.07 Дата удержания налога (стр. 110) 10.06 07.06 22.05 29.05 Дата перечисления налога (стр. 120) 11.06 30.06 31.05 30.05

Как видно из примера, ни один из доходов не совпадает с другими по датам. Соответственно, в расчете 6-НДФЛ необходимо показать все эти суммы раздельно. Если бы все даты совпадали, их можно было бы объединить в один блок.

К примеру, если сотрудники идут в отпуск в один день, и выплата отпускных была в один день, то такую информацию можно включить в один блок. Однако специалисты рекомендуют проблемные или особенные случаи выделять в отдельный блок, чтобы при необходимости можно было понять, откуда берутся те или иные суммы и даты.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Какие даты ставить в 6-НДФЛ

Один из основных вопросов, возникающих при подготовке формы 6-НДФЛ , — какие даты отражать в Расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом. Расскажем об этом в нашей консультации.

Три даты Раздела 2

В форме 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] )​ раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» содержит 3 даты, которые нужно заполнить:

  • дата фактического получения дохода (строка 100);
  • дата удержания налога (строка 110);
  • срок перечисления налога (строка 120).

Дата фактического получения дохода

Чтобы определиться, какие даты ставить по строке 100, необходимо обратиться к ст. 223 «Дата фактического получения дохода» НК РФ. Основные даты фактического получения дохода представим в таблице:

Вид дохода Дата фактического получения дохода
Доход в виде оплаты труда Последний день месяца, за который был начислен доход Доход в денежной форме (кроме дохода в виде оплаты труда) День выплаты дохода (перечисления на счет в банке или выдачи из кассы) Доход в натуральной форме Дата передачи доходов в натуральной форме Доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных средств Последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства

Дата удержания налога

Датой удержания НДФЛ является дата фактической выплаты дохода. Ведь налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если доход выдается в натуральной форме, а также при получении дохода в виде материальной выгоды налоговый агент должен удержать НДФЛ за счет любых выплачиваемых в денежной форме доходов (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Необходимо помнить, что в случае выдачи аванса в счет заработной платы датой удержания налога по нему будет являться дата окончательной выплаты зарплаты. Более подробно об отражении аванса в форме 6-НДФЛ мы рассказывали в нашем отдельном материале.

Срок перечисления налога

Срок перечисления НДФЛ – это дата, не позднее которой сумма налога должна быть перечислена в бюджет. По общему правилу перечислять удержанный НДФЛ налоговые агенты обязаны не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ). К примеру, НДФЛ с выплаченной 05.02.2019 зарплаты должен быть уплачен не позднее 06.02.2019.

Читайте так же:  Периодичность проведения повторного инструктажа по охране труда

Но есть и исключение: НДФЛ с пособий по временной нетрудоспособности и отпускных перечисляются не позднее последнего числа месяца, в котором такие выплаты производились (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).

При этом по строке 120 указывается только рабочий день. То есть, если день, следующий за днем выплаты дохода, или последний день месяца (для отпускных и больничных) – выходной день, то в качестве срока перечисления налога указывается следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ; Письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/[email protected]

О том как заполнить форму 6-НДФЛ на примере, мы рассматривали в нашей отдельной консультации.

Даты удержания налога в 6-НДФЛ: сверяем часы с законом

До сих пор не разобрались, как правильно ставить дату удержания налога в 6-НДФЛ? Тогда наша консультация поможет ничего не напутать.

Ключевой момент

Чтобы понять, что такое дата удержания налога в 6-НДФЛ, необходимо заглянуть в статью 226 (п. 4) Налогового РФ. Там дано подробное описание этого понятия.

Согласно закону, под датой удержания НДФЛ понимается момент, когда происходит фактическая выплата дохода. Соответственно, с этой суммы налоговые агенты и удерживают положенную величину подоходного налога.

В той же статье указано: если доход плательщика выражен в натуральной форме, то есть не деньгами, то НДФЛ все равно имеет денежную форму. И удерживают его за счет абсолютно любых доходов в денежном выражении.

Есть и важный нюанс, который должны учитывать налоговые агенты. На многих предприятиях сейчас распространена такая форма оплаты труда сотрудников, как предоплаченная зарплата. То есть ее делят на две части:

В этом случае дата удержания дохода в 6-НДФЛ – время окончательного расчета с сотрудником. То есть налог взимают не после выплаты аванса, а когда человек получит на руки окончательный расчет за последний месяц.

То же самое относится и к такой ситуации, как отпуск сотрудника. Сегодня в каждой компании работник, написав заявление на отдых, вправе рассчитывать получить определенную сумму как раз перед началом своего отпуска. Это так называемые отпускные, которые высчитывают из общей суммы дохода человека.

По сути, работник получает все тот же аванс, который потом будет уменьшать основную заработную плату за период, который включает этот самый отпуск. И если имеют место отпускные, дата удержания в 6-НДФЛ определяется, как и в случае с авансом: только после того, как работодатель полностью рассчитается с сотрудником за истекший период. А именно – последний день соответствующего месяца).

Если нельзя удержать

Бывают такие ситуации, когда физическое лицо не обязано отчислять налог в бюджет. Например, НДФЛ невозможно удержать, если у человека отсутствуют реальные денежные доходы. Получается ситуация, когда налог начислен, но выплатить его не с чего. Поэтому фактическое удержание НДФЛ не производят.

В этом случае вступают в силу пункт 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 Налогового кодекса, а также письмо ФНС № БС-4-11/12975. Согласно им, сумму налога, который был начислен, но не удержан, все равно показывают в форме 6-НДФЛ. Его вписывают в строку 080.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

6-НДФЛ 2019: как отражать доходы в натуральной форме

Как отразить доходы в натуральной форме в 6 НДФЛ в 2019? В большинстве случаев выплаты персоналу и учредителям производятся в денежной форме. Однако ситуация может сложиться так, что свободных оборотных средств у компании нет. Тогда с физлицами можно рассчитаться имуществом. О порядке отражения таких выплат в отчетности расскажем в материале.

Ежеквартальный отчет

Форма 6-НДФЛ представляет из себя ежеквартальную отчетность по налогу на доходы физических лиц. Для нее разработана и утверждена специальная форма (приказ ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450). Этот же нормативный акт закрепляет и электронный формат отчета и порядок его заполнения.

Все организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налоговыми агентами, должны сдавать расчеты по форме 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). Если у компании не было начислений и выплат, то фактические нет и статуса налогового агента. Значит, представлять отчет по форме 6-НДФЛ в налоговую инспекцию не нужно.

Однако, чтобы инспекторы не заблокировали расчетный счет, безопаснее подать нулевой расчет или написать письмо, сообщив о том, что компания не является налоговым агентом (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Письмо можно составить в произвольной форме.

Натуральный доход

К доходам физлиц в натуральной форме относятся (п. 2 ст. 211 НК РФ):

  • оплата труда в натуральной форме;
  • оплата товаров или услуг за физическое лицо в его интересах (к примеру, оплата за него обучения или отдыха, коммунальных услуг или питания);
  • полученные физическим лицом товары, выполненные в его интересах работы или оказанные услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой.

Выплату дохода в натуральной форме в 6 НДФЛ нужно обязательно отразить, как и выплату денежного вознаграждения. Полученный физлицом доход и исчисленный налог нужно учесть в строках 020 и 040 в периоде получения дохода. В сроку 070 нужно записывать налог по мере его удержания.

В разделе 2 нужно заполнить отдельный блок на каждое удержание налога. При этом дату получения дохода в натуральной форме в 6 НДФЛ 2019 нужно отразить в строке 100. Во всех блоках она будет одинаковой. Дату выплаты дохода, из которого удержан налог нужно указать в строке 110. В сроке 120 указывают следующий рабочий день после даты в строке 110. В строке 130 вносят информацию о части дохода в натуральной форме, с которой удержали налог. В строке 140 отражают сумму удержанного у физического лица налога.

Дата фактического получения дохода в натуральной форме

Доход в на­ту­раль­ной форме счи­та­ет­ся по­лу­чен­ным в день фак­ти­че­ской пе­ре­да­чи таких до­хо­дов (на­при­мер, дата вру­че­ния по­дар­ка или спи­са­ния со счета суммы, пе­ре­чис­лен­ной в опла­ту обу­че­ния ра­бот­ни­ка). Эта дата от­ра­жа­ет­ся по стро­ке 100 «Дата фак­ти­че­ско­го по­лу­че­ния до­хо­да» формы 6-НД­ФЛ.

Дата удержания налога с «натурального» дохода

По­сколь­ку НДФЛ с до­хо­да в на­ту­раль­ной форме не может быть удер­жан при его по­лу­че­нии, на­ло­го­вый агент дол­жен удер­жать налог за счет любых де­неж­ных до­хо­дов. Т.е. дата вы­пла­ты де­неж­но­го до­хо­да, из ко­то­ро­го удер­жан «неде­неж­ный» НДФЛ, долж­на быть по­ка­за­на по стро­ке 110 «Дата удер­жа­ния на­ло­га» формы 6-НД­ФЛ. При этом удер­жи­ва­е­мая сумма НДФЛ не долж­на пре­вы­сить 50% суммы вы­пла­чи­ва­е­мо­го де­неж­но­го до­хо­да (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Срок перечисления НДФЛ

В стро­ке 120 «Срок пе­ре­чис­ле­ния на­ло­га» в Рас­че­те ука­зы­ва­ет­ся дата, не позд­нее ко­то­рой НДФЛ дол­жен быть пе­ре­чис­лен в бюд­жет. Этой датой для «на­ту­раль­но­го» до­хо­да яв­ля­ет­ся ра­бо­чий день, сле­ду­ю­щий за днем фак­ти­че­ско­го удер­жа­ния «неде­неж­но­го» НДФЛ (абз. 1 п. 6 ст. 226, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Если налог не был удержан

Если на­ло­го­вый агент так и не смог в те­че­ние ка­лен­дар­но­го года удер­жать налог с до­хо­да в на­ту­раль­ной форме, то в го­до­вом Рас­че­те 6-НДФЛ он за­пол­ня­ет стро­ку 080 «Сумма на­ло­га, не удер­жан­ная на­ло­го­вым аген­том» (п. 5 ст. 226 НК РФ).

В Раз­де­ле 2 формы 6-НД­ФЛ на­ту­раль­ный доход и не удер­жан­ный с него налог долж­ны быть по­ка­за­ны сле­ду­ю­щим об­ра­зом (Пись­мо ФНС Рос­сии от 01.08.2016 № БС-4-11/[email protected]):

  • по стро­ке 100 – дата фак­ти­че­ско­го по­лу­че­ния до­хо­да;
  • по стро­кам 110 и 120 дата в фор­ма­те «00.00.0000»;
  • по стро­ке 130 – сумма по­лу­чен­но­го на­ту­раль­но­го до­хо­да;
  • по стро­ке 140 – «0».

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы)?

Зарплатный аванс: термины и определения

Процедура сдачи 6-НДФЛ в очередной раз побуждает финансовых специалистов задуматься над нюансами заполнения этой отчетной головоломки.

Читайте так же:  Выселение из квартиры за долги по жкх

Зарплатный аванс в 6-НДФЛ — один из множества вопросов, которые требуют отдельных разъяснений.

Авансом принято считать часть заработка сотрудника, выдаваемую ему работодателем:

  • в обязательном порядке;
  • силу требований законодательства;
  • установленные самой компанией сроки (с учетом требований трудового законодательства).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Необходимость авансовой выплаты вытекает из требований трудового законодательства. Ст. 136 ТК РФ предписывает работодателю выдавать зарплату каждые полмесяца, иначе ему грозят штрафы (ст. 5.27 КоАП РФ) и материальные потери в виде процентов за задержку зарплаты (ст. 236 ТК РФ).

Изучайте зарплатные нюансы с помощью материалов, размещенных на нашем сайте:

Таким образом, аванс — это элемент дохода работника, облагаемый НДФЛ и, как следствие, имеющий все основания попасть в НДФЛ-отчеты, одним из которых является форма 6-НДФЛ. Отражается ли аванс в 6-НДФЛ, вы узнаете из следующего раздела.

В какой строке 6-НДФЛ находит отражение зарплатный аванс

Искать отдельную авансовую строку в отчете бессмысленно. Место для информации о выданном работникам зарплатном авансе и соответствующем этой выплате НДФЛ в нем не выделено.

Такая на первый взгляд недоработка в отчете на самом деле основана на нормах налогового законодательства, поскольку:

  • работодатель обязан исчислять НДФЛ на дату фактического получения дохода (такой подход диктуется п. 3 ст. 226 НК РФ);
  • удержать налог из зарплаты работника необходимо при ее фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ);
  • датой получения дохода в виде зарплаты (включая авансовые выплаты) является последний день месяца, за который произведены зарплатные начисления (п. 2 ст. 223 НК РФ, см. также письма Минфина от 15.01.2019 № 03-04-06/1192, от 13.07.2017 № 03-04-05/44802).

Таким образом, на момент выплаты аванса он еще не признается доходом, поэтому и не возникает необходимость в удержании с него НДФЛ.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Дополнительным подтверждением того, что информация об авансе в 6-НДФЛ отдельной строкой не отражается, является мнение на этот счет федеральных налоговиков, высказанное ими в письмах от 15.01.2016 № БС-4-11/320, от 24.03.2016 № БС-4-11/4999.

Несмотря на все вышесказанное, авансовые выплаты в отчетном квартале имели место быть, и вопрос, как отразить аванс в 6-НДФЛ, остается открытым.

Как показать зарплатный аванс в отчете 6-НДФЛ: пример

Авансовые выплаты все же находят отражение в 6-НДФЛ, но не в отдельной строке, а в ячейках, предназначенных для отражения выданной зарплаты. В данном случае зарплатный аванс — это выплаченная по закону часть заработанного дохода.

Покажем алгоритм отражения аванса в 6-НДФЛ на примере.

ООО «Техспецпром» начало работать только в августе 2019 года, и до конца 3-го квартала зарплатные начисления составили 738 000 руб. (НДФЛ — 95 940 руб.), в том числе:

[2]

  • 22.08.2019 выдан зарплатный аванс (300 000 руб.);
  • 05.09.2019 произведен окончательный расчет за август (438 000 руб.).

Для упрощения примера примем, что иные начисления и выплаты в этот период отсутствуют.

  • Дата фактического получения дохода (строка 100) — 31.08.2019;
  • Дата удержания налога (строка 110) — 05.09.2019;
  • Срок перечисления налога (строка 130) — 06.09.2019;
  • Сумма фактически полученного дохода (строка 130) — 738 000 руб.;
  • Сумма удержанного налога (строка 140) — 95 940 руб.

Сумма фиксированного авансового платежа в 6-НДФЛ: как не ошибиться в терминах

Как показать в 6-НДФЛ аванс по зарплате, мы разобрались. Но иногда в нем указывается и аванс совсем иного характера, а именно: фиксированный авансовый платеж (ФАП), который платят работающие на основании патента иностранцы.

Для него в расчете есть отдельная строка 050 и свои правила отражения, обусловленные проведением зачета между авансом по НДФЛ, который перечислен работником по патенту, и налогом, который исчислил и должен перевести в бюджет работодатель с выплаченного работнику дохода.

Так, сумма ФАП в строке 050 не должна превышать сумму налога с таких работников, включенную в строку 040. Когда НДФЛ, уплаченный по патенту, меньше налога, исчисленного с зарплаты, в строке 050 отражают весь фиксированный аванс. Когда больше, только его часть, равную исчисленному НДФЛ. Если иностранец продолжает трудиться и получать зарплату, разницу зачитывают в последующих периодах.

Заполнение расчета в такой ситуации построчно рассмотрено в статье «Нюансы заполнения 6-НДФЛ по «патентным» иностранцам».

Аванс в 6-НДФЛ отражается вместе с выданным заработком общей суммой. Отдельная строка для него не предусмотрена. Объяснение этому простое: до окончания месяца зарплатный аванс доходом в целях исчисления НДФЛ не считается.

Как обстоят дела с авансом по договору ГПХ, узнайте здесь.

ФНС разъяснила, как заполнить 6-НДФЛ, если срок перечисления налога наступает в другом периоде

Федеральная налоговая служба в письме от 24.10.16 № БС-4-11/[email protected] сообщила, как заполнить расчет 6-НДФЛ в ситуации, когда зарплата начисляется и выплачивается в конце одного отчетного периода, а срок перечисления НДФЛ наступает в другом периоде. Так, если сентябрьская зарплата выдана работникам 30 сентября (срок перечисления НДФЛ в таком случае — 3 октября), то в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев эту операцию нужно указать только в разделе 1. А в разделе 2 данная выплата будет отражена при заполнении годового расчета.

Общие правила заполнения расчета

Напомним, что расчет 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату (соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря). Раздел 1 расчета составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

В разделе 2 расчета за соответствующий отчетный период отражаются только те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода. В случае если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом, то данная операция отражается в периоде завершения.

Срок перечисления «зарплатного» НДФЛ

Согласно пункту 2 статьи 223 НК РФ, датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом). Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). При этом работодатель должен перечислить налог не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Дата выплаты зарплаты и срок перечисления НДФЛ приходятся на разные кварталы

Видео (кликните для воспроизведения).

Как быть, если зарплата, начисленная за сентябрь, выплачена в последний рабочий день месяца (30.09.16), и в этот же день налоговый агент перечислил в бюджет НДФЛ? Нужно ли отражать эту операцию в разделе 2 расчета за 9 месяцев? Нет, не нужно, ответили авторы комментируемого письма. Ведь срок перечисления налога, удержанного с сентябрьской зарплаты, наступает 3 октября 2016 года (1 и 2 октября — выходные дни), а следовательно, приходится на другой отчетный период.

В связи с этим суммы начисленного дохода (строка 020), исчисленного налога (строка 040) и удержанного налога (строка 070) нужно показать в разделе 1 расчета за 9 месяцев 2016 года. А в разделе 2 данная операция будет отражена при заполнении расчета 6-НДФЛ за год. Этот раздел следует заполнить следующим образом:

  • по строке 100 «Дата фактического получения дохода» указывается 30.09.2016,
  • по строке 110 «Дата удержания налога» — 30.09.2016,
  • по строке 120 «Срок перечисления налога» — 03.10.2016 (с учетом пункта 7 статьи 6.1 НК РФ),
  • по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» и строке 140 «Сумма удержанного налога» — соответствующие суммовые показатели.

Какие даты указывают в 6-НДФЛ

При подготовке налоговой отчетности одной из важных задач – правильное проставление дат в 6-НДФЛ, так как инспекторы проверяют их в обязательном порядке. Для грамотного формирования отчета нужно детально разобраться во всех нюансах. Далее в том числе о них.

Чем руководствоваться

  • ст. 223 НК РФ – день получения дохода (по факту);
  • ст. 226 НК РФ – сроки отчисления налога в бюджет;
  • ст. 6.1 НК РФ – перенос срока оплаты;
  • письмо налоговой службы № БС-4-11/8568.
Читайте так же:  В какие сроки переводят материнский капитал

На какие позиции нужно обратить внимание? В расчете есть три значимые даты:

  1. фактическое получение денежных средств, облагаемых подоходным налогом;
  2. удержание подоходного налога с поступлений в адрес человека;
  3. отчисление сумм налога в бюджет.

Как заполнить даты в 6-НДФЛ

Дату отражают в строке 100 второго раздела. Согласно законодательству, она отличается в зависимости от вида дохода:

  1. Зарплата.
    Указывают последний день месяца, в котором она начислена. Например, расчет за первый квартал должен показывать оплату труда за январь-март. Правда, если средства были частично начислены в марте, но фактически выплачены целиком позже (в апреле), расчет налога делают уже в 6-НДФЛ за второй квартал. Также см. «Заполняем строки в расчете 6-НДФЛ».
  2. Натуральная форма.
    Необходимо проставить число, по состоянию на которое совершена непосредственная передача каких-либо ценностей, благ.
  3. Извлечение материальной выгоды.
    Датой получения признается последний день каждого месяца на протяжении всего периода экономии.

Какие даты ставить при удержании НДФЛ

Особенно важно правильно указывать дату удержания подоходного налога, которая находится в строке 110 второго раздела отчетности. Так, не имеет значения, в каком периоде сделано начисление. Средства на налог как бы «замораживаются» в день фактического получения лицом дохода.

На практике бывают ситуации, когда доходы частично поступают в одном отчетном периоде, а полностью предоставлены – в другом. Тогда НДФЛ удерживают только после их получения по факту.

Какие даты указывать в форме 6-НДФЛ для срока уплаты

В строке 120 второго раздела расчета указывают день – обычно крайний для отчисления налога. Инспекторы обязательно обращают на него внимание, ведь от поставленной даты зависит, произошло ли нарушение. Также см. «Заполняем Раздел 2 в 6-НДФЛ».

Имейте в виду: в 2016 году срок изменился! При получении стандартных доходов последним считается день, следующий за их поступлением.

ПРИМЕР
Если зарплата за сентябрь 2016 года выдана сотрудникам 10 октября, оплатить налог нужно не позднее 11 октября.

Исключение предусмотрено при выплате больничных и отпускных денег: в подобных случаях последний срок переходит на последнее число месяца, в котором они были произведены. Причем, учитывают только будни.

Когда деньги выдают перед праздником или выходными, расчет с бюджетом возможен разрешен при наступлении первого рабочего дня.

ПРИМЕР
ООО «Солярис» выдала сотрудникам 29 декабря 2016 года аванс в сумме 287 000 руб., а окончательный расчет в размере 390 000 руб. был сделан 10 января 2017 года. [Какие даты указывать] в декларации за I квартал в части поступления доходов и удержания налога?

  1. В первом разделе отчетности необходимо в стр. 100 указать дату – 29.12.2016 (для 287 000 руб.).
  2. В стр.110 пишут дату – 10.01.2017 для удерживаемых средств в размере 88 010 руб. ((287 000 руб. + 390 000 руб.) × 13%).
  3. В стр. 120, информирующей о крайнем сроке оплаты НДФЛ, ставят 11.01.2017.

Определяя точные даты при заполнении в 6-НДФЛ, обязательно соотносите свои решения со ст. 223 Налогового кодекса и приведенными выше рекомендациями. Они помогут правильно оформлять налоговую отчетность.

Дата фактического получения дохода

Чтобы опре­де­лить­ся, какие даты ста­вить по стро­ке 100, необ­хо­ди­мо об­ра­тить­ся к ст. 223 «Дата фак­ти­че­ско­го по­лу­че­ния до­хо­да» НК РФ. Ос­нов­ные даты фак­ти­че­ско­го по­лу­че­ния до­хо­да пред­ста­вим в таб­ли­це:

Вид до­хо­да Дата фак­ти­че­ско­го по­лу­че­ния до­хо­да
Доход в виде опла­ты труда По­след­ний день ме­ся­ца, за ко­то­рый был на­чис­лен доход Доход в де­неж­ной форме (кроме до­хо­да в виде опла­ты труда) День вы­пла­ты до­хо­да (пе­ре­чис­ле­ния на счет в банке или вы­да­чи из кассы) Доход в на­ту­раль­ной форме Дата пе­ре­да­чи до­хо­дов в на­ту­раль­ной форме Доход в виде ма­те­ри­аль­ной вы­го­ды, по­лу­чен­ной от эко­но­мии на про­цен­тах при по­лу­че­нии за­ем­ных средств По­след­ний день каж­до­го ме­ся­ца в те­че­ние срока, на ко­то­рый были предо­став­ле­ны за­ем­ные сред­ства

Дата удержания налога

Датой удер­жа­ния НДФЛ яв­ля­ет­ся дата фак­ти­че­ской вы­пла­ты до­хо­да. Ведь на­ло­го­вые аген­ты обя­за­ны удер­жать ис­чис­лен­ную сумму НДФЛ непо­сред­ствен­но из до­хо­дов на­ло­го­пла­тель­щи­ка при их фак­ти­че­ской вы­пла­те (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если доход вы­да­ет­ся в на­ту­раль­ной форме, а также при по­лу­че­нии до­хо­да в виде ма­те­ри­аль­ной вы­го­ды на­ло­го­вый агент дол­жен удер­жать НДФЛ за счет любых вы­пла­чи­ва­е­мых в де­неж­ной форме до­хо­дов (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

В слу­чае вы­да­чи аван­са в счет за­ра­бот­ной платы датой удер­жа­ния на­ло­га по нему будет яв­лять­ся дата окон­ча­тель­ной вы­пла­ты зар­пла­ты.

Срок перечисления налога

Срок пе­ре­чис­ле­ния НДФЛ – это дата, не позд­нее ко­то­рой сумма на­ло­га долж­на быть пе­ре­чис­ле­на в бюд­жет. По об­ще­му пра­ви­лу пе­ре­чис­лять удер­жан­ный НДФЛ на­ло­го­вые аген­ты обя­за­ны не позд­нее дня, сле­ду­ю­ще­го за днем вы­пла­ты до­хо­да (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ). К при­ме­ру, НДФЛ с вы­пла­чен­ной 05.02.2019 зар­пла­ты дол­жен быть упла­чен не позд­нее 06.02.2019.

Но есть и ис­клю­че­ние: НДФЛ с по­со­бий по вре­мен­ной нетру­до­спо­соб­но­сти и от­пуск­ных пе­ре­чис­ля­ют­ся не позд­нее по­след­не­го числа ме­ся­ца, в ко­то­ром такие вы­пла­ты про­из­во­ди­лись. При этом по стро­ке 120 ука­зы­ва­ет­ся толь­ко ра­бо­чий день. То есть, если день, сле­ду­ю­щий за днем вы­пла­ты до­хо­да, или по­след­ний день ме­ся­ца (для от­пуск­ных и боль­нич­ных) – вы­ход­ной день, то в ка­че­стве срока пе­ре­чис­ле­ния на­ло­га ука­зы­ва­ет­ся сле­ду­ю­щий за ним ра­бо­чий день.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Как отразить в 6-НДФЛ неудержанный налог

kak_otrazit_v_6-ndfl_neuderzhannyy_nalog.jpg

Похожие публикации

Компании и ИП, выступающие налоговыми агентами по удержанию и перечислению НДФЛ с доходов собственных сотрудников и иных физлиц, ежеквартально представляют в ИФНС Расчет 6-НДФЛ. Декларация была введена еще с начала 2016 года, но ее составление все еще вызывает много вопросов у бухгалтеров и бизнесменов. Не все знают о том, как отразить неудержанный НДФЛ в 6-НДФЛ правильно, в каких случаях это нужно делать, а в каких нет. Представителями ФНС было написано немало разъяснительных информационных писем о заполнении строк Расчета в различных случаях. Разберемся с отражением неудержанного налога подробнее, чтобы избежать ошибок, влекущих составление различных пояснительных писем и штрафные санкции.

Как отразить в 6-НДФЛ неудержанный налог

Согласно Порядку заполнения Расчета, утвержденному приказом ФНС № ММВ-7-11/[email protected] от 14.10.2015 г. (в редакции от 17.01.2018), для неудержанного НДФЛ отведена строка 080 «Сумма налога, не удержанная агентом» в Разделе 1. Именно здесь нарастающим итогом указывается сумма НДФЛ, которую не было возможности удержать в течение отчетного периода.

Суммы НДФЛ удерживаются в момент непосредственной выплаты зарплаты, премии или любого другого дохода. Если за отчетный период доходы не выплачивались, хотя и начислялись, то удерживать, соответственно, будет нечего.

Некоторые бухгалтеры указывают в разделе 1 по стр.080 налог, рассчитанный с зарплаты, начисленной в отчетном периоде, но выплаченной уже в следующем квартале. ФНС в своих письмах от 24.05.2016 № БС-4-11/9194, от 16.05.2016 № БС-4-11/8609 разъяснила, что этого делать не нужно. Например, когда налог с начисленной 31.03.2019 мартовской зарплаты, удержан при ее выплате в апреле, отчитываясь за 1 квартал, невыплаченную зарплату за март нужно указать в стр. 020 Раздела 1, а исчисленную с нее сумму налога — в стр. 040. Но указывать в 6-НДФЛ сумму, не удержанную налоговым агентом за март, по стр. 080 не следует.

Пример 1

За 1 квартал зарплата только начислялась, но не выплачивалась по причине тяжелой финансовой ситуации фирмы. В апреле задолженность по зарплате выплатили, удержав налог. В Расчете 6-НДФЛ за 1 квартал заполнят строки 020 (начисленный доход) и 040 (исчисленный налог), а в строках 070 и 080 проставляют «0», при этом раздел 2 не заполняется. После выплаты зарплаты в апреле, в 6-НДФЛ за полугодие покажут общую сумму удержанного НДФЛ в стр.070 с расшифровкой дат начисления, удержания и перечисления в Разделе 2.

Когда заполняется строка 080

Неудержанный НДФЛ в 6-НДФЛ по строке 080 указывается только в определенном случае — при невозможности удержания налога налоговым агентом. И причин тут может быть две: выплата доходов в натуральной форме (продукцией, подарками и т.п.) или получение дохода в виде материальной выгоды.

Читайте так же:  Можно ли заложить материнский капитал

Налог с подобных доходов должен быть удержан агентом при выплате им физлицу любого денежного дохода, но при этом нельзя удержать более 50% от его размера.

Строка 080 заполняется при отсутствии у получателей других денежных выплат от налогового агента, из которых можно удержать НДФЛ, либо когда размера их денежного дохода для удержания налога недостаточно.

Пример 2: отражение НДФЛ при выплате дохода в натуральной форме

Ушедшему в феврале 2019 года на пенсию сотруднику ООО «НТ Мебель» 15 апреля 2019 года был сделан подарок собственной продукцией фирмы в виде кухонного гарнитура на сумму 80 000 рублей. Никаких денежных выплат после получения подарка в течение всего 2019 года пенсионер от ООО не получал, поэтому удержать налог с его стоимости не удалось. В декларации 6-НДФЛ за полугодие стоимость подарка и НДФЛ будет отражена так:

по строке 020 – 80 000 руб.

по строке 030 – необлагаемый НДФЛ вычет 4000 руб.;

по строке 040 — 9 880 руб. ((80 000-4000 ) х 13%);

по строке 080 – 9880 руб.

Стр.100 — 15.04.2019 г.;

Стр. 110 и 120 – 00.00.0000;

Стр. 130 – 80 000 руб.;

[1]

Такой порядок рекомендован и письмом ФНС от 1 августа 2016 года № БС-4-11/[email protected]

Аналогичный данному примеру порядок заполнения нужно применять если, к примеру, в фирме деятельность не осуществлялась, зарплата в течение всего года не выплачивалась, но директору был сделан подарок учредителем на сумму более 4000 руб.

Пример 3. Доход в форме материальной выгоде на экономии процентов по займу

ООО «Белла» выдала беспроцентный займ учредителю-резиденту на сумму 200 000 рублей 20 декабря 2019 года. Учредитель не является сотрудником компании, зарплата ему не выплачивается, соответственно, удержать НДФЛ у бухгалтера возможности не было.

Определим сумму материальной выгоды от экономии процентов по займу:

5,17% (2/3 от ставки рефинансирования 7,75%) х 200 000 руб. х (11 дней (с 20.12.2019 по 31.12.2019) /365) = 311,42 руб.

Рассчитаем сумму НДФЛ, начисленную 31.12.2019:

311,42 х 35% = 109 руб.

В стр. 020 Раздела 1 отразим сумму дохода 311,42 руб.

В стр. 040 и 080 — сумма исчисленного и неудержанного налога 109 руб.

В разделе 2 будет отражена дата фактического получения дохода по стр. 100 – 31.12.2019 и сумма выгоды по стр. 130 – 311,42 руб.

Пример 4. НДФЛ от материальной выгоды при продаже товаров взаимозависимым лицам по цене ниже рыночной

ООО «Вента» реализовало керамическую плитку учредителю компании — 10 кв. метров по стоимости 300 руб. за 1 кв.м: это ниже розничной цены на аналогичный товар стоимостью 500 руб. за 1 кв. метр. Учредитель не является работником ООО «Вента» и не получал от компании никаких денежных доходов.

1. Рассчитаем материальную выгоду, образовавшуюся у учредителя фирмы согласно пп.2 п. 1и п.3 ст. 212 НК РФ:

500 руб. х 10 кв. м – 300 руб. х 10 кв.м = 2000 руб.

2. Рассчитаем НДФЛ на дату образования дохода, т.е. на момент продажи (ставка НДФЛ в этом случае составляет 13% для резидентов и 30% для нерезидентов).

2000 руб. х 13% = 260 руб.

В 6-НДФЛ по стр. 020 Раздела 1 и по стр.130 Раздела 2 ООО «Вента» укажет сумму дохода — 2000 руб.

В строках 040 и 080 Раздела 1— сумму начисленного и неудержанного налога — 260 руб.

Обязанности агента при невозможности удержать НДФЛ

Строка 080 заполняется нарастающим итогом в течении отчетного года.

По окончании 2019 года при наличии заполненной строки 080 компания должна составить справку по форме 2-НДФЛ с признаком «2» о невозможности удержания налога и подать ее в ИФНС по месту своего учета не позднее 2 марта 2020 года.

Лицо, получившее доходы в натуральной форме, из которых не было возможности удержать налог, налоговый агент обязан уведомить в те же сроки, отправив ему такую же справку. Также, не позже 1 апреля 2020 компания должна включить эту справку в состав годовых справок 2-НДФЛ, но уже с признаком «1».

Какие даты удержания налога необходимо отражать в 6-НДФЛ

Определение даты удержания налога в форме 6-НДФЛ вызывает много вопросов со стороны бухгалтерий работодателей. Такой вид отчетности — 6-НДФЛ — введен лишь в прошлом году. По сути дела, бухгалтеры предприятий, организаций, ИП только к 2019 году отработали схему оформления этого документа. Заполнять его несложно, но важно помнить несколько обязательных нюансов. Один из самых спорных для финансистов — 2 даты: исчисления и удержания НДФЛ. Срок, фиксирующийся в 6-НДФЛ на направление денег в бюджет и фактическое удержание, различается в зависимости от категории выплаты в отношении работника компании или предпринимателя.

Содержание нового документа отчетности по зарплатным налогам

Чем же отличается такая новая форма отчетности, как 6-НДФЛ? Это вид документа, заполняемый для всех категорий работодателей. Налоговый кодекс РФ обязывает ООО, ИП с сотрудниками в штатном расписании, которым выплачивают заработную плату, денежное пособие для тех, кто идет в отпуск, компенсации по больничным листам, премии и другие обязательные формы материального поощрения, предоставлять налоговикам такую форму, как 6-НДФЛ.

Происходить это должно поквартально. До 2019 года опыт направления такой формы в ФНС практиковался всего лишь один год. До этого отчетность по НДФЛ ограничивалась предоставлением на каждого работника справки 2-НДФЛ. Новая (6-НДФЛ) отличается в основном тем, что представляет собой полный реестр данных по всему штатному расписанию компании.

Такая форма отчетности добавлена в законодательную базу по НДФЛ-отчетности, чтобы дополнительно проконтролировать правильность действий налогового агента (работодателя). Какие данные фиксируются в 2019 году (как это и делалось и ранее) в этой новой форме отчетности?

  1. Любая форма, связанная с оплатой труда штатного сотрудника, подрядчика, работающего на основании гражданского договора, доходы от деятельности нотариуса или частнопрактикующего адвоката (заработная плата, отпускные, премия, компенсация занятий спортом, подарочные средства свыше 4 тысяч в год, материальная помощь также свыше 4 тысяч рублей и другие возможные выплаты со стороны работодателя сотруднику). Налоговый кодекс обязывает каждого работодателя как налогового агента перечислить в бюджет 13% от дохода каждого сотрудника.
  2. Сумма предоставленных физлицу налоговых вычетов (здесь учитываются как стандартные, так и другие типы вычетов: имущественные — на продажу или приобретение материальных ценностей, социальные — на обучение или лечение, а также пенсионное обеспечение);
  3. Сумма начисления и удержания подоходного налога на каждого штатного сотрудника, а также граждан, которые работали по договорам подряда вне штата.

Отчетность по новой форме сдается с интервалом один раз в 3 месяца. Закон устанавливает определенный срок подачи документа налоговикам в каждом квартале. Так, дата подачи справки по предприятию в текущем году за первый квартал — до 3 мая 2019 года, за второй — до 31 июля 2019 года, за третий — 31 октября 2019 года. Четвертая квартальная отчетность совпадает с годовой. Дата ее относится ко 2 апреля 2019 года.

Фактически крайний срок сдачи отчетности — это конец месяца, следующего за окончанием квартала. Установленные даты совпадают со стандартными формами ежеквартальной отчетности любого предприятия в налоговой инспекции. Таким образом, обеспечено удобство оформления и сдачи документации бухгалтериями компаний и предпринимателей.

Штрафные санкции

Наверняка у работодателя возникает вопрос, когда налоговый инспектор будет считать, что форма отчетности официально сдана. Сейчас существует несколько способов подачи документации в ФНС. И от способа напрямую зависит скорость ее «доставки». Ее также надо будет учитывать, чтобы соблюсти вписанный в Налоговый кодекс срок и не попасть под «санкции», то есть под начисление пени, штрафов и других методов воздействия на нерадивых налогоплательщиков.

Читайте так же:  Органы опеки и попечительства краснодар прикубанский округ

Первый вариант — сдача в бумажном виде лично в ФНС. 6-НДФЛ считается принятой, когда инспектор официально поставил отметку. В специальном поле проставляется дата принятия расчета, форме присваивается регистрационный номер. При этом нужно учесть немаловажный фактор, сдавая такую отчетность впервые.

В бумажном виде имеют право отчитываться компании с численностью до 25 сотрудников в штатном расписании. Бизнесы покрупнее в 2019 году сдают отчет по НДФЛ в новой форме исключительно через различные системы онлайн-документооборота. Если происходит отправление по почте, то дата отправки письма с описью содержащихся документов считается датой приема.

Электронный документооборот подразумевает свою специфику. В тот момент, когда оператор фиксирует отправление отчетности по ТКС (через интернет), отчет официально считается сданным. В результате бухгалтер должен получить электронное подтверждение, которое и будет его «защитой» на случай претензий со стороны ФНС о том, что документ сдан не в срок.

Несмотря на то, что нововведение еще не стало совсем привычным для бухгалтерий предприятий, но в Налоговый кодекс уже введены довольно серьезные санкции со стороны государства для тех, кто не удосужился в обозначенный в законодательной базе срок заполнить 6-НДФЛ. Причем сумма уплаченного подоходного налога не берется в расчет.

Сдавать необходимо даже специальные пояснения, если отчетность «по нулям», то есть не было ни выплат, ни, как следствие, начислено и удержано подоходного налога. Например, когда предприятие сократило всех без исключения штатных работников с начала квартала или отправило их в неоплачиваемый отпуск.

За весь или даже едва начавшийся календарный месяц задержки организация, ИП, нотариус, адвокат — неважно — заплатит 1 тысячу рублей пени. Нужно учесть, что при просрочке в 1 месяц и 1 день, нужно будет заплатить уже не 1 тысячу рублей, а 2 тысячи. Сумма возрастает сразу после наступления нового календарного месяца с установленной даты сдачи.


Налоговый кодекс России предусматривает отдельные санкции, которые накладываются лично на руководителя компании, необязательно выполняющей нормы по налоговой отчетности (ИП, адвокаты, нотариусы в этом отношении в безопасности): это штраф от 300 до 500 рублей. Сумма незначительная, но сам факт не из приятных.

И, наконец, самое «тяжкое» наказание для нерадивых бизнесменов, включенное в Налоговый кодекс,— полная блокировка счетов до момента закрытия всех задолженностей в отношении документов и перечисления пени. Такие санкции могут наступить уже через 10 дней просроченной задолженности со сдачей отчетности касательно удержанного подоходного.

Детали оформления

Стандартные требования к оформлению документа 6-НДФЛ навряд ли поставят в тупик опытного бухгалтера. Есть несколько основных нюансов, которые стоит всегда держать в памяти, чтобы потом не исправлять неточности или ошибки. Форма разработана с включением 3-х базовых разделов, непременных к комментированию и наполнению данными со стороны бухгалтерии бизнесмена или владельца компании:

  • титульный лист;
  • обобщенные показатели;
  • даты и суммы физически полученных сотрудниками денег от доходов и удержанного с этих сумм НДФЛ.

Что, какая информация и какие данные заносятся в «титул»? Здесь параметры довольно стандартные.

При внесении информации в бумажной версии документа важно помнить, что недопустимы какие-либо зачеркивания или исправления. Также нельзя сшивать листы, скреплять их степлером. Не допускается печать на обоих сторонах бумаги на принтере. Обязательно делать сквозную нумерацию по всем страницам документа. Если у вас остаются пустые ячейки в бланке, то там необходимо ставить прочерки, важно не оставлять их пустыми, свободными.

На каждой странице отчета свою роспись, удостоверяющую полноту и правдивость информации, ставит руководитель, бизнесмен-предприниматель или уполномоченный официально этими лицами человек. Налоговый кодекс и другие дополняющие его документы устанавливают эти правила касательно оформления любых налоговых документов.

Обобщенные сведения

Основное содержание первого раздела формы 6-НДФЛ — это сумма денег, выданная всем гражданам, которым компания, ИП выплачивали зарплату, премии или другие виды денежного, а, возможно, материального, но выполненного в ином формате, поощрения работников. В этом же разделе фиксируются сумма удержания и перечисления налога на доход. Причем делается это возрастающим итогом со старта периода налоговой отчетности. Рассмотрим содержание базовых строчек обсуждаемой формы отчетности:

Небольшое примечание. Если ставки НДФЛ для разных сотрудников отличались в силу объективных причин, то практически весь подраздел (минус строчки 060–090) оформляется «поставочно», то есть на каждую ставку нужно дифференцировать от другой.

Наполнение информацией раздела № 2

Второй раздел 6-НДФЛ по своей сути предназначен для того, чтобы представить более детальную информацию, в которой должна быть выделена дата физического перечисления дохода сотрудникам и другим заинтересованным лицам, срок фактического перечисления налога, сумма, обобщающая по всему штатному расписанию приход денег, и налог, который люди заплатили через налогового агента, то есть работодателя. Проанализируем:

  • 100 — дата выдачи сотруднику дохода (по факту). И, как следствие, получение гражданином этого дохода в свободное распоряжение. Форма выдачи не так важна: это может быть перевод на карту, физическая выдача средств в кассе или иная форма, предусмотренная законодательством. Сам суммарный доход записывается в строчку 130;
  • 110 — конкретное число (календарное) вычитания (удерживания) НДФЛ с начисленных физическим лицам денежных средств (доходов);
  • 120 — законодательно установленный крайний срок фактического перевода в бюджет подоходного налога (срок и определенная календарная дата зафиксированы в законодательстве);
  • 130 — суммарный объем фактически переведенных гражданскому лицу (или иной категории населения) доходов (до вычетов налогов, в первую очередь 13%) на ту дату, которую бухгалтерия проставила в строчке 100;
  • 140 — сумма удержанного налога на полученный человеком доход на конкретное календарное число, фигурирующее в графе 110.

Если сроки перечисления налога отличаются друг от друга, то от 100 до 140 заполняем отдельно каждый блок на все отличные друг от друга даты. Весьма неоднозначным представляется решение вопроса об обозначении даты в строчке 110, то есть даты удержания налога. Каким образом она будет отличаться от даты перечисления НДФЛ? Эксперты дают однозначный ответ на данный вопрос: эти числа не совпадут никогда.

Даже в тех ситуациях, когда бухгалтер сразу же перечисляет подоходный налог в день непосредственной выдачи зарплаты, премии, средств отпускнику или чего-либо еще. Специально для того, чтобы различать дату удержания и дату перечисления, были созданы разные строчки документа, оформление которого мы обсуждаем. 110 — дата удержания (дата получения денег или подарков гражданином), 120 — граничный срок перечисления (следующий календарный, обязательно рабочий день за выдачей зарплаты или других денег, последний день календарного для выплат людям, которые ушли в оплачиваемый отпуск и т.д.)

Видео (кликните для воспроизведения).

На 2019 год установлен следующий срок удержания и перечисления:


Важная деталь по разделу. Его не заполняют нарастающим итогом с начала года, а только за отчетный налоговый период — за квартал. То есть первый раз в 2019 году разные виды бизнесов (компаний) принесут (или перешлют его в налоговую) по результату первых 3-х месяцев, второй раз, отдельно — за второй квартал и так далее до конца года.

Источники


  1. Марченко, М. Н. Проблемы теории государства и права / М.Н. Марченко. — М.: Проспект, 2012. — 766 c.

  2. Борисов, А. Н. Защита от принудительной ликвидации юридического лица по искам государственных органов / А.Н. Борисов. — М.: «Юридический Дом «Юстицинформ», 2007. — 272 c.

  3. Евецкий, А.А. О юридических лицах / А.А. Евецкий. — М.: ООО PDF паблик, 2009. — 879 c.
  4. Чернявский, А. Г. Теория государства и права в схемах. Учебное пособие / А.Г. Чернявский. — М.: КноРус, 2016. — 112 c.
  5. Теория государства и права. Введение в юриспруденцию. — М.: Юнити-Дана, 2011. — 128 c.
Какие даты удержания налога необходимо отражать в 6-ндфл
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here