Начисление больничного проводки

Помощь в решении вопроса: "Начисление больничного проводки" от профессионалов простыми и понятными словами.

Начисление больничного: проводки

Причитающиеся выплаты за период нетрудоспособности рассчитываются исходя из среднего заработка за последние 2 года и количества дней, на которые выдан листок нетрудоспособности.

Для расчета больничного необходимо установить причины потери нетрудоспособности и определить, участвует ли ваш регион в пилотном проекте Фонда социального страхования (см. Постановление Правительства РФ от 21.04.2011 № 294).

Перечисленные факторы имеют прямое влияние на бухгалтерские проводки по начислению пособий.

Виды больничных листков

Больничный лист может быть выдан по различным поводам, но для расчета и составления проводок достаточно выделить 3 группы причин:

  • по заболеванию;
  • в связи с беременностью и родами;
  • в результате производственной травмы.

Выплата за дни, пропущенные по болезни, рассчитывается в зависимости от стажа и оплачивается частично за счет работодателя.

Суммы выплат по больничным в двух оставшихся случаев полностью производятся из бюджета ФСС и не зависят от стажа работ.

Бухгалтерские проводки формируются исходя из того, участвует ли регион, в котором компания осуществляет деятельность, в пилотном проекте ФСС.

Порядок расчетов по больничным для разных регионов

С точки зрения расчета суммы, причитающейся за дни нетрудоспособности, все регионы страны делятся на две категории: участвующие в пилотном проекте ФСС и нет.

Если регион участвует в пилотном проекте Фонда социального страхования, то бухгалтерия предприятия рассчитывает и выплачивает только часть пособия, оплачиваемого работодателем, а это 3 дня по заболеванию. Остальное будет считать ФСС и оплачивать напрямую на счет работника, предоставившего больничный и заявление на его оплату.

Если регион, в котором компания работает, не участвует в пилотном проекте, то обе части больничного рассчитывает и выплачивает работодатель, а Фонд социального страхования впоследствии возмещает выплаченные суммы.

Рассмотрим бухгалтерские проводки по листку нетрудоспособности на примере. Работнику начислено возмещение за 10 дней болезни в сумме 5000 рублей. Работнице начислены выплаты за период нетрудоспособности по беременности и родам в размере 145 000 рублей.

Проводки по больничному листу в регионах, не участвующих в пилотном проекте ФСС:

Проводки по больничному листу (начисление пособия по временной нетрудоспособности)

Размер пособия по временной нетрудоспособности (или больничному) определяется исходя из стажа сотрудника. Первые три дня работодатель оплачивает за счет собственных средств, остальные – оплачивает Фонд социального страхования.

Как рассчитывается больничный лист

Пособие по временной нетрудоспособности начисляется на основании больничного листа, со всеми необходимыми отметками и печатями. Больничный выплачивается сотруднику если болеет он сам или он ухаживает за больным родственником.

Размер выплаты зависит от стажа работника:

  • Если общий трудовой стаж меньше 5 лет, сотруднику выплачивается 60% от среднего заработка
  • Если общий трудовой стаж меньше 8 лет, сотруднику выплачивается 80% от среднего заработка
  • Если общий трудовой стаж больше 8 лет, сотруднику выплачивается 100% от среднего заработка

Средний заработок рассчитывается, как сумма выплат за предыдущие 2 года и делится на 730. Если в течение этих двух лет у сотрудника были дни болезни, то их вычитают из 730, а суммы выплат – из общего заработка.

При смене места работы сотрудник предоставляет новому работодателю справку с прошлой работы, чтобы можно было начислить пособия. При ее отсутствии организация делает запрос о сумме зарплаты за предыдущие два года в ПФ.

Если у сотрудника не было заработка за предыдущие 2 года, ему выплачивают пособие, исходя из МРОТ. Сумму МРОТ (5965 руб.) умножают на 24 месяца и делят на 730. Получают значение 196,10 – среднедневной заработок. Его умножают на процент, в зависимости от трудового стажа, и только после этого – на количество дней по больничному листу.

Первый три дня по больничному работодатель выплачивает за счет своих денег, остальные – возмещает ФСС.

Начисление пособия по временной нетрудоспособности отражают записью Дебет 69.1 Кредит 70, выплата – Дебет 70 Кредит 50 (51). Выплачивают пособие в день зарплаты или аванса.

Пример расчета и проводок по начислению пособия

Сотрудник находился на больничном с 6 по 15 июля. Сумма заработной платы за предыдущие два года составила 839 524 руб. Стаж сотрудника 7 лет.

  • Средний дневной заработок = 839 524 / 730 = 1150,03
  • Больничный = 1150,03 х 80% х 10 = 9200,26

Проводки по начислениям на основании больничного листа будут следующие:

Проводки по начислению пособия по временной нетрудоспособности

Помимо оплаты труда, в обязанности работодателя входит и компенсация сотрудникам периодов нетрудоспособности. Проводки по больничному листу и начислению пособия по временной нетрудоспособности отражаются в учете в зависимости от источника выплаты.

[2]

Формирование проводок по больничному листу

Каждый трудоустроенный гражданин вправе претендовать на оплачиваемые дни болезни. Для этого необходимо предоставить по месту работы выданный медицинским учреждением больничный лист.

Работодателю необходимо рассчитать дни болезни, начислить выплаты за время отсутствия сотрудника по причине нетрудоспособности и отразить в учете соответствующие записи. Формирование проводок должно происходить своевременно, так как выплата пособий по больничным листам не может превышать установленные сроки. Согласно требованиям закона № 255 ФЗ в редакции от 01.01.2017г., расчет больничного листа производится в 10-дневный срок после получения его от работника, оплата назначается в ближайший день перечисления заработной платы.

Действующее законодательство устанавливает, что совершенные расходы по временной нетрудоспособности компенсируются государством через ФСС. Однако в некоторых случаях затраты происходят полностью за счет работодателя. Речь идет о первых 3-х днях болезни самого сотрудника.

Проводки при расчете листов по наступившей нетрудоспособности идентичны записям по расчету заработной платы. Разница возникает лишь при определении источника выплаты:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
  1. Дт 69 счета используют при начислении пособия за счет средств ФСС;
  2. При оплате больничных собственными силами работодатель относит затраты на счета 20, 23, 25, 26, 44, в зависимости от вида деятельности организации и занятости сотрудника.

Расчет начислений по временной нетрудоспособности

Начисления пособий по наступившей нетрудоспособности имеют свои особенности в зависимости от характера выплат. Возмещение по больничным листам проводится в следующих случаях:

  1. Болезнь самого сотрудника. При этом начисления за первые 3 дня болезни работодатель относит на собственные затраты, остальное время подлежит компенсации за счет ФСС.
  2. При возникновении необходимости ухода за больными родственниками. Государством оплачивается весь период нетрудоспособности. Не подлежат оплате больничные листы, если болезнь родственника наступила во время отпуска работника.
  3. Отпуск по беременности и родам. В этих случаях начисление проводится полностью за счет средств ФСС. То же относится и к иным декретным выплатам ― пособиям по уходу за ребенком, при постановке на учет по беременности на ранних сроках.
Читайте так же:  Расчет компенсации за квартиру военнослужащим калькулятор

Оплата больничных листов сотрудников, как и начисленная зарплата, подлежит налогообложению. Удержание НДФЛ проводится на тех же основаниях с учетом имеющихся налоговых вычетов.

Исключение составляют выплаты, связанные с декретным отпуском. При расчете этих пособий НДФЛ не удерживается.

Больничные выплаты любого характера страховыми взносами не облагаются. Не начисляются взносы во внебюджетные фонды и при выплате различного вида пособий.

Таблица проводок по начисленным больничным

Проводки по расчету больничных, выплате начисленных сумм и удержании с них налогов мало отличаются от записей при расчете зарплатных начислений.

Пример. Сотрудник болел с 01.12.2016г. по 08.12.2016г. и принес больничный лист. По итогам расчетов размер выплаты составил 1 230 руб. за каждый день. Право на налоговые вычеты отсутствует.

На основании приведенных условий в учете формируются следующие проводки по больничному листу:

Счет Дт Счет Кт Наименование операции Сумма, руб. Документ ― основание
20, 23, 25,26, 44 70 Начисление больничного за счет работодателя (3 дня) 3 690 Больничный лист
69 70 Сумма больничного за счет средств ФСС 6 150 Больничный лист
70 68 Удержан НДФЛ 1 279 Расчет по оплате труда
70 51, 50 Сотруднику выплачена сумма по больничному 8 561 Ведомость по зарплате
51 69 ФСС компенсировал средства, потраченные на выплату больничных 6 150 Платежные документы

В некоторых регионах, а в будущем и по всей стране, выплата пособий производится непосредственно из средств ФСС. В таких случаях работодатели в своем учете отражают лишь суммы, исчисляемые за счет собственных средств.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Проводки по оплате больничных листов за счет работодателя

Бухгалтерское сопровождение начисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности работников, в том числе составление проводок по оплате больничного листа работодателем осуществляется в следующей последовательности:

  1. Получение от работника больничного листа, анализ правильности заполнения.
  2. Расчет среднедневного заработка работника, проверка минимально допустимого значения.
  3. Определение пособий за день, расчет общей суммы пособия.
  4. Удержание НДФЛ.
  5. Расчет с сотрудником компании.

Каждая компания-страхователь обязана начислить и выплатить своим сотрудникам пособие по временной нетрудоспособности. В соответствии ФЗ № 255 от 29.12.2006, первые 3 дня оплата больничного осуществляется средствами работодателя, а остальные начисления возмещаются средствами ФСС, что находит отражение в бухгалтерских проводках.

Следует иметь в виду! Пособия по временной нетрудоспособности по причинам, не связанным с заболеваниями и травмами (например, уход за ребенком, декрет и т.д.), оплачивается ФСС, начиная с первого дня. В этом случае компания производит расчеты с сотрудником и в дальнейшем возмещает затраченные средства.

Расчет пособия по временной нетрудоспособности

Законодательством регламентированы сроки, в которые необходимо начислять выплаты работникам по болезни: не позднее 10 дней после предъявления правильно заполненного больничного листа. Выплата денежных средств должна быть осуществлена в ближайшую дату перечисления заработной платы.

Порядок расчета размера пособия:

    Определение среднедневного заработка работника. В расчет принимается заработок сотрудника за два года, предшествующих году, в котором произошло заболевание.

Среднедневной заработок = доход сотрудника / 730.

Анализ полученных данных: среднедневной заработок сотрудника для расчета больничного не может быть ниже минимального, рассчитанного для текущего года.

Примечание от автора! Для определения минимального значения среднедневного заработка необходимо рассчитать его, исходя из МРОТ, установленного на текущий год: 9489 * 24 / 730 = 311,97 – минимум для 2018 года.

Если среднедневной заработок работника получился ниже минимального, дальнейший расчет производится на основе минимума, установленного в текущем году.

Также предусмотрены ограничения по максимальному заработку в исследуемом периоде: 2016 год – 718 тыс. рублей, 2017 – 755 тыс. руб. Если доход сотрудника превысил данные значения, то в расчет пособия принимаются суммы в пределах лимитов.

После проведенного подсчета необходимо определить процент выплаты пособия по временной нетрудоспособности для сотрудника за день, которая будет зависеть от трудового стажа:

при трудовом стаже более 8 лет пособие оплачивается 100%;

5-8 лет – в расчет принимается 80%;

до 5 лет трудового стажа – 60%.

Авторское дополнение! Для сотрудников, не имевших дохода в предыдущие 2 года (например, вышедшим из декретного отпуска), больничный лист оплачивается на основании МРОТ, исходя из общего трудового стажа.

Бухгалтерское проводки по оплате больничного листа за счет средств работодателя

Как и любые другие выплаты в рамках трудового договора с сотрудником предприятия, начисление и расчет по листкам временной нетрудоспособности фиксируются на сч. 70: кредит счета отображает начисленные выплаты сотруднику, в дебет относят фактически произведенные расчеты. Сбор данных осуществляется обособленно по каждому работнику компании. Начисленные пособия отображаются в корреспонденции со счетами, на которые относятся расходы по оплате труда данного работника: 20, 44, 91 и т.д.

Примечание от автора! Часть расходов по оплате больничных листов впоследствии можно возместить из средств территориальных фондов социального страхования. Учет данных сумм осуществляется на сч. 70 в корреспонденции с 69 счетом, отражающем операции по расчетам с фондами и ИФНС в части страховых взносов.

  1. Начисление части пособия по временной нетрудоспособности после проверки правильности заполнения больничного листа, которая будет выплачиваться за счет собственных средств организации: Дт91,20,23,44 Кт70.
  2. Удержание НДФЛ:Дт70 Кт68.

Примечание! НДФЛ не облагаются декретные выплаты и единовременные пособия, например, при рождении ребенка.

Расчет с сотрудником (в ближайшую дату выплаты заработной платы):

Дт70 Кт50 – при выплате наличных денежных средств из кассы компании;

Дт70 Кт51 – безналичное перечисление денег на счет сотрудника в банке.

Возмещение затрат работодателя

После выплаты денежных средств сотруднику компания имеет право обратиться в территориальный фонд социального страхования для возмещения затрат, предоставив следующие документы:

  • заявление на возмещение;
  • справка-расчет;
  • трудовой договор с сотрудником или копия трудовой книжки;
  • расчет пособия;
  • больничный лист по установленному образцу.

Для принятия решения о выделении средств филиалы ФСС осуществляют камеральную проверку предоставленного пакета документации, для проведения которой необходимо предоставление заверенных работодателем копий документов, подтверждающих правильность понесенных затрат и их обоснованность.

Практический пример составления бухгалтерских проводок

В феврале 2018 года менеджер ООО «Якорь» Митрофанова С.Г. предоставила в бухгалтерию листок временной нетрудоспособности. Количество календарных дней болезни – 15. Общий трудовой стаж Митрофановой – 7 лет.

Бухгалтер ООО «Якорь» произвел следующие расчеты:

  1. Фактический заработок сотрудника за 2016 и 2017 годы составил 800 тыс. рублей. Заработок сотрудника не превышает предельный лимит, установленный в 2016 и 2017 годах.
  2. Дневное пособие: 800 тыс. руб. / 730 * 80% = 876,71 руб. (при расчете берется 80%, исходя из общего трудового стажа).
  3. Первые 3 дня болезни, оплачиваемые собственными активами фирмы-работодателя: 876,71 * 3 = 2630,13 руб.
  4. Последующие дни за счет ФСС: 876,71 * 12 = 10 520,52 руб.
  • Отражение хозяйственных операций в бухгалтерском учете ООО «Якорь»: Дт20 Кт70:
Читайте так же:  Задел зеркалом зеркало машины и уехал

2 630,13 рублей – начислено пособие за счет средств работодателя;

10 520,52 рублей – начислена выплата по больничному листу за счет средств ФСС;

1 709,58 руб. – удержан налог на доход физических лиц;

11 441,07 руб. – выплата по временной нетрудоспособности осуществлена наличными из кассы компании;

Проводки по пособию по беременности и родам

Проводки по пособию по беременности и родам

Похожие публикации

Декретные выплаты почти всегда вызывают сложности у бухгалтеров. Какие для начисления пособия по беременности и родам проводки необходимо отразить в учете – это один из многих вопросов, возникающих в процессе осуществления платежа в адрес будущей мамы.

Как отражается в учете пособие по беременности и родам

Оплата больничного листа по беременности и родам регулируется Законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Обычная продолжительность нетрудоспособности, связанной с родами, составляет 140 дней. Но бывает, сотрудница продолжает работать уже после даты начала больничного. В этом случае оплате подлежат только те дни, которые сотрудница действительно использовала как отпуск по беременности и родам. За остальные дни выплачивается обычная заработная плата.

Так как пособие по БиР полностью компенсируется за счет средств ФСС, проводка для начисления выглядит так:

Выплата пособия отражается проводкой Дт 70 Кт 50 (51).

Для организаций, принимающих участие в пилотном проекте ФСС «Прямые выплаты», отсутствие декретницы будет понятно только из табеля учета рабочего времени. В бухгалтерском учете для начисления пособия по беременности и родам проводки отсутствуют, т. к. выплату в полном объеме осуществляет ФСС напрямую работнице. Но обязанность хранить весь пакет документов для назначения пособия остается за работодателем.

Доплата пособия по беременности в связи со сложными родами

Согласно Инструкции Минздрава России от 23.04.1997 № 01-97 дополнительный отпуск по беременности и родам назначается в случаях:

  • сложных родов – 16 дней;
  • родов при многоплодной беременности – 54 дня.

Максимальная продолжительность отпуска по беременности и родам составляет 194 дня. То есть, если при многоплодной беременности были сложные роды, то дополнительные дни не суммируются.

Для расчета дополнительного больничного листа используются те же правила, которые применяются для первичного листка нетрудоспособности. Но необходимо проверить, чтобы дополнительный листок являлся продолжением основного больничного с указанием его номера. В противном случае если медицинское учреждение при оформлении документа о продлении отпуска по беременности и родам не указало, что документ является продолжением, для расчета пособия следует использовать новый расчетный период во избежание споров с ФСС.

Для начисления доплаты пособия по беременности проводки будут такими же, как и для основного больничного листа:

  • Дт 69 Кт 70 и Дт 70 Кт 51.

Проводки по пособию по беременности и родам при доплате до среднего заработка за счет работодателя

Часто средний заработок для расчета пособия по беременности и родам может быть гораздо ниже реального ежемесячного дохода сотрудницы. Работодатель может предусмотреть компенсацию разницы пособия, рассчитанного по правилам ФСС, и фактической зарплаты за счет собственных средств предприятия. Это обязательно должно быть прописано в трудовом или коллективном договоре. В противном случае такие дополнительные расходы нельзя будет принять для целей налогообложения прибыли или для целей расчета единого налога при УСН.

В трудовом или коллективном договоре должен быть прописан и алгоритм расчета доплаты до фактического заработка, т.к. в законодательстве такие доплаты не предусмотрены, но и запрета на них нет.

Для доплаты за счет средств организации пособия по беременности проводки будут зависеть от используемого на предприятии счета учета затрат:

    на производстве или предприятии, оказывающим услуги, и т.п. проводка будет:

Дт 20 (23, 25, 26) Кт 70;
торговое предприятие отразит начисление проводкой:

Дт 44 Кт 70;
если сотрудник занят в сфере деятельности, не относящейся к обычной для этого предприятия, проводка может быть и:

В случае подобной компенсации от работодателя должен быть удержан НДФЛ, а также начислены страховые взносы на сумму доплаты.

Отражение в бухгалтерском учете пособия по беременности и родам зависит от того источника, за счет которого осуществляется выплата. По общим правилам источником является ФСС, а начисляется пособие по дебету 69 счета. Но иногда производится доплата и за счет средств работодателя, тогда начисление отражается на счете учета затрат, используемом для начисления зарплаты.

Начисление больничного листа — пример

По каким правилам производятся начисления по больничному листу — 2018-2019

Расчет и начисление пособия по временной нетрудоспособности в 2018-2019 годах проходят по следующему алгоритму:

Этап 1. Бухгалтер рассчитывает среднедневную оплату за труд болевшего работника – для этого он определяет расчетный период и общий заработок сотрудника за расчетный период.

Расчетный период для больничных – 2 календарных года, предшествующих году болезни сотрудника.

Бухгалтер Игнатьева пришла на работу в ООО «Стигма» в апреле 2003 года. Это ее первое место работы. Игнатьева была на больничном с 01.07.2018 по 10.07.2018, тогда расчетный период – 2016–2017 гг. (но если Игнатьева в 2016 или 2017 году была в декрете или ухаживала за малышом и не имела дохода, то в соответствии с письмом Минтруда РФ от 03.08.2015 №171/ООГ-1105 бухгалтер возьмет для расчетного периода по заявлению от работницы предшествующие расчетному периоду годы, то есть 2014–2015 гг., но не более поздние).

Сколько бы дней ни было в годах расчетного периода, его длительность всегда 730 дней. Отпускные и дни болезни исключать нельзя (ст. 14 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Заработок за расчетный период – это зарплата, премии и прочие выплаты от работодателя, на которые начислялись взносы в соцстрах. Государственные пособия и компенсации от работодателя в эту сумму не входят.

Среднедневной заработок (СДЗ) бухгалтер найдет делением заработка за расчетный период на 730 дней.

Пример 1 (продолжение)

Игнатьева заработала в 2017 году 683 455 руб., в 2016-м – 657 320 руб.

СДЗ Игнатьевой: (657 320 + 683 455) / 730 = 1 836, 68 руб.

Этап 2. Полученную сумму СДЗ бухгалтер должен сравнить с максимальным и минимальным размером. Максимальный размер СДЗ считается в соответствии с суммами лимитов взносов в ФСС в предыдущие (расчетные) 2 года, в 2018 году он равен 2 017,81 руб. ((755 000 + 718 000) / 730 дней). В 2019 году изменится период, который следует брать в расчет на 2017-2018 годы. В 2018 году предельная величина по соцвзносам равна 865 000 руб. Следовательно максимальный СДЗ будет равен 2 219,18 руб. ((755 000 + 865 000) / 730 дней).

Минимальный СДЗ равен:

МРОТ на дату открытия больничного листа × 24 месяца / 730 дней.

Во втором полугодии 2018 года МРОТ равен 11 163 руб., следовательно, минимальный СДЗ – 367,01 руб. С января 2019 года МРОТ увеличится до 11 280 руб. То есть минимальный СДЗ составит 370,85 руб. (11 280 × 24 мес. / 730 дней).

Читайте так же:  Хочу отказаться от алиментов

Таким образом работодатель не может взять для расчета больничного сумму СДЗ больше 2 017,81 руб. и меньше 367,01 руб. в 2018 году, и больше 2 219,18 руб. и меньше 370,85 руб. в 2019 году.

Если заработок работника выше максимума, то пособие платится исходя из максимального СДЗ.

Пример 1 (продолжение)

Видео (кликните для воспроизведения).

Так как СДЗ Игнатьевой равен 1 836,68 руб. и это меньше максимального СДЗ 2018 года (1 901,37 руб.), то больничный нужно считать исходя из СДЗ в размере 1 836,68 руб., рассчитанного по данным фактического дохода Игнатьевой.

Если же рассчитанный бухгалтером СДЗ меньше минимального, то бухгалтер берет для расчета пособия заработок за день в размере 367,01 руб. – для трудящегося полный рабочий день.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если заболевший трудится неполный рабочий день, а его СДЗ меньше или равен минимальному, то минимальный СДЗ подлежит уменьшению пропорционально продолжительности рабочего времени. То есть для работника на 0,5 ставки со средним заработком за день меньше 367,01 руб. вы должны будете сравнивать фактический заработок за день с заработком, рассчитанным исходя из суммы в 367,01 / 2 = 183,51 руб. Это правило не распространяется на сотрудников, чей СДЗ выше минимального: даже если работник трудится на четверть ставки, то его средний заработок за день делить на 4 не нужно (п. 16 постановления Правительства РФ от 15.07.2007 № 375).

Этап 3. Бухгалтер должен определить общий стаж работника за всю его трудовую деятельность, поскольку только отработавший более 8 лет работник имеет право получить 100% среднедневной оплаты за труд. Если стаж работника от 5 до 8 лет, то выплатят ему 80% среднедневного заработка, если меньше 5 лет (но больше полугода) – 60%. Работнику со стажем работы меньше 6 месяцев больничный считайте исходя из МРОТ (ст. 7 закона № 255-ФЗ).

Подробнее об исчислении стажа для расчета больничных листов читайте здесь.

Пример 1 (продолжение)

Поскольку общий трудовой стаж Игнатьевой – 15 лет 2 месяца (с апреля 2003 года по июнь 2018 года включительно), то она получит 100% среднего заработка за день.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Для тех, кто получил травму или профзаболевание на рабочем месте, заработок для расчета нужно брать в полной сумме и выплачивать пособие в стопроцентном размере, независимо от стажа (ст. 9 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Этап 4. Бухгалтер умножает полученную сумму СДЗ на число дней болезни. Листок нетрудоспособности болевшего сотрудника оплачивает ФСС, но только с четвертого дня болезни. Первые 3 дня должен оплатить работодатель.

А вот если болеет родственник и сотрудник за ним ухаживает, то правила оплаты такого больничного листа другие. Читайте о них в материале «Оплата больничного по уходу за больным родственником».

Где взять справку для начисления больничного листа

Если работник до болезни трудился у вас несколько лет, то сведения о том, сколько он заработал, в бухгалтерии имеются. В том случае, если сотрудник отработал у вас меньше двух лет, заработок для начисления больничных вы возьмете из справки о сумме заработной платы по форме приказа Минтруда от 30.04.2013 № 182н, выданной работнику на предшествующем месте работы. Такой документ должен выдавать каждый работодатель при увольнении сотрудника. Справка содержит данные о самом человеке, его заработке за последние два календарных года и количестве дней нетрудоспособности. Такой документ может запросить у вас и совместитель – для получения пособия по временной нетрудоспособности по основному месту работы.

Образец справки о заработке для начисления больничного листа можно посмотреть по ссылке.

Какие составить проводки по начислению больничного листа

Начисление больничного листа бухгалтер отразит в учете так:

Дт 20 (и других счетов учета затрат – в зависимости от того, как в каком подразделении работает больной) Кт 70 – начислен больничный за первые 3 дня болезни работника;

Дт 69 (по субсчету расчетов с соцстрахом) Кт 70 – начислен больничный за счет ФСС.

В день выплаты бухгалтер сделает такие проводки:

Дт 70 Кт 68 (субсчетов расчетов по подоходному налогу) – удержан подоходный налог с больничного;

Дт 70 Кт 50 (если из кассы) или 51 (с расчетного счета) – выплачено пособие работнику.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Для фирм в регионах-участниках пилотного проекта ФСС НДФЛ нужно удерживать только с пособия за первые 3 дня нетрудоспособности (постановление Правительства РФ от 21.04.2011 № 294).

Пример 1 (продолжение)

Размер пособия Игнатьевой за 10 дней болезни: 1 836,68 × 10 = 18 366,80 руб. За вычетом НДФЛ Игнатьева получит 15 978,80 руб.

Бухгалтер сделает следующие проводки:

Дт 20 Кт 70 на сумму 5 510,04 руб. – начислен больничный за счет работодателя;

Дт 69 Кт 70 на сумму 12 856,76 руб. – начислен больничный за счет ФСС;

В день выплаты заработной платы работникам:

Дт 70 Кт 68 на сумму 2 388,00 руб. – удержан НДФЛ с сумм пособия;

Дт 70 Кт 50 на сумму 15 978,80 руб. – по РКО выдано пособие по временной нетрудоспособности Игнатьевой.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В соответствии с п.6 ст. 226 НК РФ подоходный налог с пособия по временной нетрудоспособности в 2018 году должен быть перечислен в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором выплачено пособие.

Начисление больничных в 2018 году: примеры расчета

Покажем подробнее, как правильно сделать расчет и начисление больничного листа в 2018 году.

С 01.07.2018 по 05.07.2018 уборщица Говорунова была на больничном. В ООО «Бартер» 06.07.2018 она принесла листок нетрудоспособности – у бухгалтера есть 10 календарных дней, чтобы начислить пособие. Говорунова работает на 0,5 ставки, предыдущие 2 года она тоже работала, в декрете не была. Стаж работы Говоруновой – 12 лет. Расчетный период – 2016–2017 гг.

В ООО «Бартер» Говорунова устроилась в январе 2017 года, до этого она работала у ИП Кузнецова И. Ф. Ее заработок за 2017 год – 68 505 руб. Заработок за 2016 год бухгалтер возьмет из справки о сумме заработной платы, которую выдал Говоруновой ИП Кузнецов при увольнении, – 65 732 руб. В настоящий момент Говорунова работает только в ООО «Бартер». Среднедневной заработок Говоруновой:

(68 505 + 65 732) / 730 = 183,89 руб.

Это меньше, чем минимальный размер СДЗ во втором полугодии 2018 года (367,01 руб.). Но, так как Говорунова работает на полставки, то для нее среднедневной заработок нужно сравнивать с 0,5 МРОТ = 183,51 руб. Поскольку фактический СДЗ сотрудницы больше минимального, то берем для расчета фактический заработок:

183,89 × 5 дней болезни = 919,45 руб., из которых работодатель заплатит 551,67 руб. (за первые 3 дня болезни), а 367,78 руб. – соцстрах.

Пример 3 (расчет пособия по болезни при смене годов)

Инженер Майсеенко заболела 01.07.2018, больничный ей закрыли 10.07.2018. Стаж работы Майсеенко – 3 года и 7 месяцев. Работает она неполный рабочий день в 2 организациях: в ООО «Сопромат» она работает на 0,5 ставки с 2013 года, а к ИП Столярову А. П. она устроилась в декабре 2017 года тоже на 0,5 ставки.

Майсеенко приняла решение получать пособие в ООО «Сопромат». Поскольку в 2016–2017 гг. она была сначала в декретном отпуске, а потом ухаживала за ребенком, то она написала заявление с просьбой заменить ей годы для расчета. В таком случае расчетный период – 2014–2015 гг. В ООО «Сопромат» в 2014 году Майсеенко заработала 246 350 руб., в 2015 году – 275 034 руб.

У ИП Столярова А. П. Майсеенко возьмет справку о том, что пособие по временной нетрудоспособности ей не начислялось и не выплачивалось. СДЗ Майсеенко бухгалтер возьмет только по одному месту работы – ООО «Сопромат», поскольку у ИП Столярова А. П. Майсеенко в 2014–2015 гг. не работала:

(246 350 + 275 034) / 730 = 714, 22 руб.

Эта сумма укладывается в границы между верхним ((624 000 + 670 000) / 730 = 1 772,60 руб.) и нижним (367,01 × 0,5 = 183,51 руб.) размером СДЗ. Так как стаж Майсеенко меньше 5 лет, то она имеет право только на 60% СДЗ:

714, 22 × 60% = 428, 53 руб.

Сумма больничного Майсеенко: 428, 53 руб. × 10 дней болезни = 4 285, 35 руб. За первые 3 дня расходы понесет страхователь – 1 285,59 руб., соцстрах оплатит 2 999,76 руб. За вычетом подоходного налога Майсеенко получит на руки 3728,35 руб.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если вы заменяете сотруднику годы для расчета пособия, то есть обязательные условия. Во-первых, работник должен написать заявление на замену. И второе, рассчитанный с заменой годов больничный должен быть больше, чем рассчитанный в обычном порядке, иначе работодатель платит пособие исходя из стандартного расчетного периода.

Начисление больничных в 2018 году не претерпело значительных изменений: бухгалтеру нужно, как и раньше, знать СДЗ сотрудника, стаж, количество дней болезни. Однако нюансы есть в оплате больничного листа работнику, пострадавшему на производстве или женщине, которая недавно была в декрете.

Читайте так же:  Как зарегистрировать логотип

О расчете больничного, наступающего после декретного отпуска, читайте в статье «Как сделать расчет больничного после декрета?».

Проводки по больничному листу

больничный

Похожие публикации

Работодатель оплачивает время болезни всем работникам, за которых уплачиваются взносы в Соцстрах. Основание для начисления – больничный лист от лечащего врача, который приносит работник. Из своих средств работодатель оплачивает только первые три дня заболевания, а остальное время больничного оплачивается средствами ФСС (п.1 ч. 2 ст. 3 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Обычно работодатель начисляет и выплачивает работнику всю сумму больничного, причитающуюся ему, а затем Соцстрах возмещает работодателю разницу между больничными выплатами и страховыми взносами. Но во многих регионах России сейчас действует пилотный проект ФСС, в рамках которого пособие физлицу выплачивает непосредственно сам Фонд, а работодателю остается начислить и оплатить больничный только за первые три дня болезни.

Какие проводки по больничному листу в 2016 году должен сделать бухгалтер? Мы рассмотрим два варианта учета: если регион пока не подключился к пилотному проекту ФСС, и если регион принимает в нем участие.

Регион работодателя не участвует в пилотном проекте ФСС

Если регион в пилотном проекте не участвует, то работодатель должен начислить и выплатить работнику всю сумму пособия согласно больничного листа. Сначала рассчитывается среднедневной заработок работника: доход работника за два предыдущих года делится на 730.

Также больничный может рассчитываться, исходя из МРОТ: если работник не имел заработка за два предыдущих года, если его трудовой стаж менее полугода, если месячный заработок меньше, чем размер МРОТ, а также, если врач сделал в листке нетрудоспособности отметку о нарушении режима во время болезни. Сумма МРОТ с 1 июля 2016 года равна 7500 рублей.

Затем высчитываем трудовой стаж работника и умножаем средний заработок на соответствующий процент:

  • 60% — при стаже менее 5 лет,
  • 80% — стаж работы 5-8 лет,
  • 100% — стаж превышает 8 лет.

Полученный результат умножается на количество календарных дней болезни согласно больничному листу. При этом только 3 первых дня болезни оплачивает работодатель, а, начиная с четвертого дня и до конца больничного, расходы берет на себя ФСС.

Если сумма выплаченных пособий превысит размер начисленных страховых взносов, работодатель обращается в ФСС с заявлением на возмещение расходов, прилагая подтверждающие документы. По окончании камеральной проверки Фонд принимает решение о возмещении работодателю понесенных затрат на выплату пособий.

Регион работодателя участвует в пилотном проекте ФСС

В случае, если пилотный проект ФСС в регионе уже действует, выплата больничных сотруднику будет происходить несколько иначе:

  • Сотрудник приносит работодателю больничный лист и пишет заявление на перечисление ему пособия с указанием своих банковских реквизитов (бланк утв. приказом ФСС от 17.09.2012 № 335).
  • Работодатель в течение 5 дней передает в ФСС заявление работника и подтверждающие документы для начисления больничного.
  • Работодатель перечисляет сотруднику только пособие, начисленное из своих средств — за первые 3 дня болезни.
  • Получив от работодателя документы, ФСС должен в течение 10 дней решить вопрос о выплате остальной части больничного пособия и перечислить деньги на банковский счет работника или отправить их почтовым переводом.

Проводки по начислению больничного листа в 2016 году

По сравнению с предыдущими периодами, 2016 год не принес каких-либо новшеств в начислении пособий по нетрудоспособности. Какие использовать при начислении больничного проводки, зависит от того, участвует регион в пилотном проекте ФСС, или нет.

Если регион в проекте не участвует, проводки по больничному листу будут такими:

Д 20 (23, 25, 26, 44) К 70

Счет по дебету зависит от подразделения, к которому относится работник.

За первые 3 дня болезни работнику начислено пособие из средств работодателя.

Д 69 (субсчет «Расчеты по соцстраху») К 70

За остальные дни болезни работника начислено пособие за счет средств Фонда соцстраха.

Д 70 К 68 (субсчет «Расчеты по НДФЛ»)

В день выплаты пособия по временной нетрудоспособности из него удержан НДФЛ.

Д 70 К 50 (51)

Пособие выплачено сотруднику из кассы либо перечислено на его банковский счет.

Если регион является участником пилотного проекта, то проводки по больничному листу будут следующими:

Д 20 (23, 25, 26, 44) К 70

Счет по дебету зависит от подразделения, к которому относится работник

За первые 3 дня болезни работнику начислено больничное пособие из средств работодателя.

Читайте так же:  Закон о материнском капитали

Д 70 К 68 (субсчет «Расчеты по НДФЛ»)

В день выплаты пособия по временной нетрудоспособности работнику из него удержан НДФЛ.

Д 70 К 50 (51)

Пособие по временной нетрудоспособности за первые 3 дня болезни выплачено работнику из кассы, или перечислено на его банковский счет.

Как видим, работодателям из регионов, не участвующих в пилотном проекте, приходится делать на одну проводку больше, и начислять больничный с учетом средств ФСС. Тем, кто в проекте участвует, начисление пособия нужно делать только за первые 3 дня болезни работника из своих собственных средств.

Проводки по оплате больничных листов за счет ФСС

Бухгалтерское сопровождение и составление проводок в рамках начисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности (больничного листа) работников за счет ФСС осуществляется в следующей последовательности:

  1. Получение от сотрудника листка нетрудоспособности, проверка правильности заполнения.
  2. Расчет среднедневного заработка, сверка с минимальными значениями в текущем году.
  3. Определение пособий за день, расчет общей суммы пособия.
  4. Удержание НДФЛ.
  5. Расчет с работником.
  6. Возмещение части расходов в ФСС.

Любой работодатель обязан выплатить застрахованным сотрудникам пособие по временной нетрудоспособности, при этом в соответствии с ФЗ № 255 от 29.12.2006 года, организация оплачивает первые 3 суток больничного за счет собственных средств, а начиная с 4-го дня – средствами ФСС. Пособия по временной нетрудоспособности по причинам, не связанным с заболеваниями и травмами (например, уход за ребенком, декрет и т. д.), оплачивается ФСС, начиная с первого дня.

Следует иметь в виду! В 2018 году сотрудник имеет право оформить больничный по уходу за ребенком до 7 лет на любое время, но бухгалтер должен начислять оплату только за 60 суток (90 в некоторых случаях).

Расчет пособия по временной нетрудоспособности на основе больничного листа

Как правило, страхователь рассчитывает полное пособие по временной нетрудоспособности и выплачивает сотруднику, а затем возмещает расходы, обратившись в территориальные фонды социального страхования. Организация обязана начислить пособие в течение 10 дней после предъявления больничного листа и выплатить денежные средства в ближайшую дату перечисления заработной платы:

  1. Для расчета выплаты необходимо первоначально определить среднедневной заработок работника по формуле: доход сотрудника за предшествующие болезни 2 календарных года / 730.
  2. После расчета необходимо сверить получившуюся цифру с минимальным среднедневным заработком в текущем году.

Примечание от автора! Для определения минимального значения среднедневного заработка необходимо рассчитать его, исходя из МРОТ, установленного на текущий год: 9489 * 24 / 730 = 311,97 – минимум для 2018 года.

Если среднедневной заработок работника получился ниже минимального, дальнейший расчет производится на основе минимума, установленного в текущем году.

После проведенного подсчета необходимо определить величину пособия по временной нетрудоспособности для сотрудника за день, которая будет зависеть от трудового стажа:

при трудовом стаже более 8 лет пособие оплачивается 100%;

5-8 лет – в расчет принимается 80%;

до 5 лет трудового стажа – 60%.

Авторское дополнение! Для сотрудников, не имевших дохода в предыдущие 2 года (например, вышедшим из декретного отпуска), больничный лист оплачивается на основании МРОТ, исходя из общего трудового стажа.

Бухгалтерские проводки по оплате больничного за счет средств ФСС

Так как возмещение по временной нетрудоспособности – социальное страхование работника, учет начисленных выплат из средств ФСС фиксируется в бухгалтерском учете на сч. 69: кредит счета – обобщение сведений обо всех начисленных пособиях, дебет – фактические выплаты. Непосредственно расчеты с сотрудником отображаются в рамках трудовых отношений и фиксируются обособленно по каждому работнику на сч. 70:

    Начисление части пособия по временной нетрудоспособности после проверки правильности заполнения больничного листа, выплачиваемого средствами ФСС

Следует иметь в виду! Согласно действующему законодательству, выплата пособия по временной нетрудоспособности в связи с беременностью и родами осуществляется в полном размере без удержания НДФЛ.

Выдача пособия работнику

Дт 70 Кт 50 – при выплате наличных денежных средств из кассы организации;

Дт 70 Кт 51 – безналичное перечисление средств на счет сотрудника в банке.

Возмещение расходов на расчетный счет организации

Исключение

Исключением по общим правилам выплаты пособия по временной нетрудоспособности являются компании-страхователи, зарегистрированные в субъектах России, принимающие участие в мероприятиях в рамках пилотного проекта (Постановление Правительства РФ от 21.04.2011 № 294). В данных регионах больничный лист возмещается из фонда напрямую, в бухгалтерском учете компании должны отображаться только суммы пособия за первые 3 дня болезни.

Возмещение выплат

После выплаты денежных средств сотруднику компания имеет право обратиться в территориальный фонд социального страхования для возмещения затрат, предоставив следующие документы:

  • Заявление на возмещение.
  • Справка-расчет.
  • Трудовой договор с сотрудником или копия трудовой книжки.
  • Расчет пособия.
  • Больничный лист по установленному образцу.

[1]

Для принятия решения о выделении средств филиалы ФСС осуществляют камеральную проверку предоставленного пакета документации, для проведения которой необходимо предоставление заверенных работодателем копий документов, подтверждающих правильность понесенных затрат и их обоснованность.

Практический пример проводок по оплате больничного за счет ФСС

В июне 2018 года работник ООО «Солнышко» Иванов И. Д. предоставил в бухгалтерию листок временной нетрудоспособности. Количество календарных дней болезни – 6. Общий трудовой стаж Иванова – 15 лет.

Бухгалтер ООО «Солнышко» произвел следующие расчеты:

  1. Фактический заработок сотрудника за 2016 и 2017 года составил 600 тыс. рублей. Заработок работника не превышает предельный лимит, установленный в 2016 и 2017 годах.
  2. Дневное пособие: 600 тыс. руб. / 730 * 100% = 821,91 руб. (при расчете берется 100%, исходя из общего трудового стажа).
  3. Первые 3 дня болезни: 821,91 * 3 = 2465,73 руб.
  4. Последующие дни болезни за счет ФСС: 821,91 * 3 = 2465,73 руб.

Бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям:

2465,73 рубля – начислено пособие за счет средств работодателя;

2465,73 рубля – начислена выплата по больничному листу за счет средств ФСС;

641,08 руб. – удержан налог на доход физических лиц;

Видео (кликните для воспроизведения).

4290,38 – выплата по временной нетрудоспособности перечислена на текущий банковский счет Иванова;

Источники


  1. Исаков, Владимир Теория государства и права 3-е изд., пер. и доп. Учебник для бакалавров / Владимир Исаков. — М.: Юрайт, 2016. — 830 c.

  2. . Якушев, А. В. Теория государства и права (конспект лекций) / А.В. Якушев. — Москва: Огни, 2000. — 192 c.

  3. Хропанюк, В. Н. Теория государства и права / В.Н. Хропанюк. — М.: Интерстиль, 1999. — 384 c.
  4. Бурлаков, С. А. Крупные сделки юридических лиц. Правовое регулирование / С.А. Бурлаков. — М.: Инфотропик Медиа, 2013. — 224 c.
  5. Тихомиров, М. Ю. Защита жилищных прав. Комментарии, судебная практика, образцы документов / М.Ю. Тихомиров. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2016. — 144 c.
Начисление больничного проводки
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here