Налоговый кодекс ст 116

Помощь в решении вопроса: "Налоговый кодекс ст 116" от профессионалов простыми и понятными словами.

Статья 116. Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ статья 116 настоящего Кодекса изложена в новой редакции, вступающей в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона

Статья 116. Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе

См. Энциклопедии, позиции высших судов и другие комментарии к статье 116 НК РФ

1. Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом,

влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

2. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом,

влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей.

См. также Кодекс РФ об административных правонарушениях

Статья 117. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе (Утратила силу).

Комментарий к Ст. 117 НК РФ

Судебная практика исходит из позиции, согласно которой при наложении на организацию штрафа по статье 117 НК РФ налоговый орган должен исчислить штраф в процентном отношении от прибыли, полученной налогоплательщиком за период деятельности без постановки на учет, исчисленной в соответствии с нормами главы 25 НК РФ (см., например, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.07.2001 N А13-1202/01-19, ФАС Северо-Кавказского округа от 21.02.2002 N Ф08-403/2002-143А).

В то же время Минфин России в письме от 26.11.2008 N 03-02-07/1-477 указал, что при привлечении организации к ответственности в соответствии со статьей 117 НК РФ и определении размера штрафа от доходов, полученных в период деятельности организации без постановки на учет в налоговом органе, следует учитывать доход, определяемый в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 248 НК РФ.

Косвенное подтверждение позиции, согласно которой штраф по статье 117 НК РФ должен исчисляться исходя из суммы доходов без учета произведенных расходов, содержится в пункте 12 Постановления Пленума ВС РФ от 18.11.2004 N 23, где разъясняется, что следует понимать под понятием «доход» в целях применения статьи 171 «Незаконное предпринимательство» УК РФ.

Что-то пошло не так

Воспользуйтесь поиском, чтобы найти нужный материал

Сделано в Санкт-Петербурге

© 1997 — 2019 PPT.RU
Полное или частичное
копирование материалов запрещено,
при согласованном копировании
ссылка на ресурс обязательна

Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях
его функционирования в рамках Политики в отношении
обработки персональных данных. Если вы не согласны,
пожалуйста, покиньте сайт.

Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию?

Налоговый кодекс ст 116

1. Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом,

влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

2. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом,

влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей.

Статья 116 (НК РФ). Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе

ч. 1. Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи,

влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

ч. 2. Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 календарных дней

влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

Статья 116 НК РФ. Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе

Новая редакция Ст. 116 НК РФ

1. Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом,

влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

2. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом,

влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей.

Комментарий к Статье 116 НК РФ

Комментируемая статья посвящена такому виду налогового правонарушения, как нарушение срока постановки на учет в налоговом органе.

Объектом данного налогового правонарушения являются налоговые отношения (ст. 2 НК РФ), возникающие в процессе осуществления одной из форм налогового контроля (ст. 82 НК РФ). Непосредственным объектом данного налогового правонарушения является установленный порядок учета налогоплательщиков. При этом виновный нарушает не только правила ст. 83 Налогового кодекса (к которой нас до 2007 г. прямо отсылала комментируемая статья), но и правила ст. ст. 23, 84 НК РФ. Опасность указанного налогового правонарушения состоит в том, что нарушается не только система учета налогоплательщиков, но и нормальная деятельность налоговых органов (которые вынуждены предпринимать дополнительные меры по выявлению не ставших на учет налогоплательщиков), иных госорганов (например, контролирующих, осуществляющих лицензирование индивидуальных предпринимателей и организаций, правоохранительных, статистических и т.д.). Кроме того, создаются благоприятные условия для совершения более опасных налоговых правонарушений (неуплата налога, нарушение правил составления налоговой декларации и т.п.) и даже преступлений, предусмотренных в ст. ст. 198, 199 УК РФ.

Объективная сторона анализируемого деяния состоит в том, что виновный:

а) не подает в налоговый орган заявление о постановке на учет по месту нахождения своего обособленного подразделения. При этом следует учесть, что заявление не считается поданным и в случаях, когда оно не соответствует установленной форме либо к нему не приложены заверенные копии соответствующих документов (п. 1 ст. 84 НК РФ);

Читайте так же:  Ответственность за умышленное причинение тяжкого вреда здоровью повлекшее смерть потерпевшего

б) не подает указанное заявление в установленный срок, который предусмотрен в ст. 83 НК РФ.

К сожалению, в комментируемой статье не учтено, что в новой редакции ст. 83 НК РФ не содержатся сроки подачи заявления о постановке на учет. Дело в том, что и регистрацию, и постановку на учет (после принятия Закона о регистрации юридических лиц) осуществляют сами налоговые органы (ст. 83 НК РФ).

Именно объективной стороной отличается данное налоговое правонарушение не только от правонарушения, указанного в ст. 117 НК РФ, но и от налоговых правонарушений, предусмотренных в ряде других норм гл. 16 настоящего Кодекса, при которых виновный также нарушает различные сроки, установленные Кодексом (например, ст. 118 НК РФ предусматривает ответственность за просрочку передачи сведений о банковском счете, в ст. 119 НК РФ установлена ответственность за нарушение срока подачи налоговой декларации и т.п.);

в) допускает нарушение срока подачи заявления о постановке на налоговый учет по месту нахождения обособленного подразделения:

— до 90 календарных дней включительно. В этом случае виновный привлекается к ответственности по п. 1 ст. 116;

— более 90 календарных дней, в этом случае ответственность наступает по п. 2 ст. 116 НК РФ.

Данное деяние совершается в форме бездействия.

Субъектами правонарушения, предусмотренного комментируемой статьей, являются не все категории налогоплательщиков, а только организации (включая филиалы и представительства), индивидуальные предприниматели, а также лица, занимающиеся частной практикой (частные нотариусы, охранники и детективы). Для остальных категорий налогоплательщиков (т.е. для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, частными охранниками или частными детективами) не предусмотрена обязанность самостоятельно подавать в налоговые органы заявления о постановке на учет. Их регистрацию в качестве налогоплательщиков налоговый орган осуществляет самостоятельно на основе информации, предоставляемой органами, осуществляющими регистрацию физических лиц, актов рождения и смерти, учет и регистрацию имущества и др.

Привлечение налогового агента (не учтенного в качестве налогоплательщика) к ответственности по ст. 116 НК РФ было бы неправомерным.

Не могут рассматриваться самостоятельными субъектами данного налогового правонарушения филиалы и представительства, иные обособленные подразделения российских организаций. Привлечение самой организации к ответственности по ст. 116 НК РФ не освобождает ее руководителя (иных лиц, осуществляющих в организации управленческие функции) при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной и иной ответственности (в том числе и за нарушение законодательства о налогах), предусмотренной федеральными законами (п. 4 ст. 108 НК РФ).

Нужно учесть, что в соответствии со ст. 15.3 Кодекса РФ об административных правонарушениях:

а) нарушение установленного в комментируемой статье срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе или ОВФ — влечет наложение административного штрафа на руководителей юридических лиц в размере до 10 МРОТ;

б) то же деяние, сопряженное с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе или ОВФ, — влечет наложение административного штрафа в размере от 20 до 30 МРОТ.

По ст. 15.3 Кодекса РФ об административных правонарушениях к административной ответственности привлекаются только должностные лица юридических лиц, но не индивидуальных предпринимателей.

Субъективная сторона рассматриваемого налогового правонарушения характеризуется наличием как умышленной формы вины, так и неосторожной формы вины (ст. 110 НК РФ).

В любом случае (т.е. независимо от вины) лицо привлекается к налоговой санкции в виде штрафа в размере 5 тыс. руб. (10 тыс. руб. — по п. 2 ст. 116 НК РФ).

При наличии смягчающих обстоятельств, указанных в ст. 112 НК РФ, и с учетом правил п. 3 ст. 114 НК РФ размер штрафа должен быть уменьшен не меньше чем в два раза; при наличии отягчающего обстоятельства, указанного в п. 2 ст. 112 НК РФ, он увеличивается на 100% (п. 4 ст. 114 НК РФ).

Другой комментарий к Ст. 116 Налогового кодекса Российской Федерации

1. Статьей 116 Кодекса предусмотрена налоговая ответственность налогоплательщиков за нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе.

В пункте 1 ст. 83 Кодекса установлено, что в целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Кодексом. Сроки подачи заявлений о постановке на учет в налоговом органе установлены ст. 83 Кодекса (см. комментарий к ст. 83 Кодекса).

Пленум ВАС России в п. 39 и 40 Постановления от 28 февраля 2001 г. N 5 дал следующие разъяснения по применению ст. 116 и 117 Кодекса:

принимая во внимание, что ст. 83 Кодекса регламентирует порядок постановки на налоговый учет самих налогоплательщиков, а не принадлежащего им имущества, на налогоплательщика, вставшего на налоговый учет в конкретном налоговом органе по одному из предусмотренных ст. 83 Кодекса оснований, не может быть возложена ответственность за неподачу заявления о повторной постановке на налоговый учет в том же самом налоговом органе по иному упомянутому в этой статье основанию. Президиум ВАС России в Постановлении от 12 апреля 2002 г. N 6653/01 при разрешении конкретного дела еще раз подтвердил изложенную позицию (до налоговых органов Постановление ВАС России доведено письмом МНС России от 26 июля 2002 г. N ШС-6-14/1098 ). МНС России продублировало позицию ВАС России в письме от 8 августа 2001 г. N ШС-6-14/[email protected] ;

Справочные правовые системы.

Нормативные акты по финансам, налогам, страхованию и бухгалтерскому учету. 2001. N 10.

пункт 10 ст. 83 Кодекса обязывает соответствующий налоговый орган, в случае несоблюдения налогоплательщиком в установленные сроки своих обязанностей по постановке на налоговый учет, принимать меры к учету такого налогоплательщика. При этом постановка налогоплательщика на учет по инициативе налогового органа не освобождает этого налогоплательщика от ответственности за нарушение срока постановки на налоговый учет (ст. 116) или уклонение от постановки на налоговый учет (ст. 117).

Административная ответственность руководителей и других работников организаций, являющихся налогоплательщиками, за нарушение срока постановки на учет в налоговом органе предусмотрена ч. 1 ст. 15.3 КоАП.

Читайте так же:  Повторное предъявление исполнительного документа к исполнению

Согласно ч. 1 ст. 15.3 КоАП нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 5 до 10 МРОТ.

2. Пункт 2 ст. 116 Кодекса предусматривает квалифицированный состав налогового правонарушения. Квалифицирующим признаком является нарушение срока постановки на учет на срок более 90 дней.

Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах, определен ст. 6.1 Кодекса (см. комментарий к ст. 6.1 Кодекса).

Статья 116. Нарушение срока постановки на учёт в налоговом органе

Внимание! Это архивная редакция статьи.

Статья 116. Нарушение срока постановки на учёт в налоговом органе

Нарушение налогоплательщиком установленного статьёй 83 настоящего Кодекса срока подачи заявления о постановке на учёт в налоговом органе при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьёй 117 настоящего Кодекса,

влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

Статья 116 — Статья 120 Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) — последняя редакция. Статья 116 — Статья 120 Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе

Статья 116. Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе

(в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

1. Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом,

влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

2. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом,

влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей.

Статья 117. Утратила силу. — Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ.

Статья 118. Утратила силу. — Федеральный закон от 02.04.2014 N 52-ФЗ.

Статья 119. Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)

(в ред. Федеральных законов от 28.11.2011 N 336-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

(в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

1. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета

(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

(п. 1 в ред. Федерального закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ)

2. Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок

влечет взыскание штрафа в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

(п. 2 введен Федеральным законом от 28.11.2011 N 336-ФЗ)

Статья 119.1. Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета)

(введена Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом,

(в ред. Федерального закона от 29.06.2012 N 97-ФЗ)

влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей.

Статья 119.2. Представление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения

(введена Федеральным законом от 28.11.2011 N 336-ФЗ)

Видео (кликните для воспроизведения).

1. Представление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения,

влечет взыскание штрафа в размере сорока тысяч рублей.

2. Те же деяния, совершенные умышленно,

влекут взыскание штрафа в размере восьмидесяти тысяч рублей.

Статья 120. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (базы для исчисления страховых взносов)

(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

Об административной ответственности должностных лиц за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, см. ст. 15.11 КоАП РФ.

1. Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи,

(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ)

влечет взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей.

(в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

2. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода,

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

влекут взыскание штрафа в размере тридцати тысяч рублей.

(в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

3. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов),

(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

влекут взыскание штрафа в размере двадцати процентов от суммы неуплаченного налога (страховых взносов), но не менее сорока тысяч рублей.

[1]

(в ред. Федеральных законов от 27.07.2010 N 229-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.

(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ)

4. Исключен. — Федеральный закон от 09.07.1999 N 154-ФЗ.

Статья 116. Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе

Статья 116. Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе

1. Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом,

влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

2. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом,

Читайте так же:  Когда можно оформить наследство после смерти

влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей.

Судебная практика и законодательство — Налоговый кодекс ч.1. Статья 116. Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе

2) суммы денежных взысканий (штрафов), предусмотренных статьями 116, 117 и 118, пунктами 1 и 2 статьи 120, статьями 125, 126, 128, 129, 129.1, 132, 133, 134, 135, 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации:

2) суммы денежных взысканий (штрафов), предусмотренных статьями 116, 118 и 119.1, пунктами 1 и 2 статьи 120, статьями 125, 126, 128, 129, 129.1, 132, 133, 134, 135, 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации:

[2]

В абзаце первом подпункта 2 пункта 2 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3823; 2000, N 32, ст. 3339; 2005, N 52, ст. 5572; 2007, N 18, ст. 2117; 2009, N 30, ст. 3739) слова «статьями 116, 117 и 118» заменить словами «статьями 116, 118 и 119.1».

12. Федеральным законом N 229-ФЗ составы налоговых правонарушений, ранее предусмотренные статьями 116, 117 Кодекса, помещены в статью 116 Кодекса, статья 117 Кодекса отменена.

1. Гражданин А.А. Юрчик, получивший лицензию на право осуществления частной охранной деятельности, на основании которой он поступил по контракту на работу на должность охранника в службу безопасности ОАО «Концерн Энергомера», в связи с нарушением 10-дневного срока постановки на учет в налоговом органе после получения лицензии в соответствии со статьей 116 Налогового кодекса Российской Федерации инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Октябрьскому району города Ставрополя был подвергнут штрафу в размере 5000 руб. Решением Октябрьского районного суда города Ставрополя факт налогового правонарушения был подтвержден, однако суд с учетом материального положения А.А. Юрчика снизил размер штрафа до 300 руб.

Вопрос 7. В чем отличие составов правонарушений, предусмотренных в п. 4.1 Постановления Фонда от 10.01.2000 N 1 (ст. 116 НК РФ) и п. 4.2 Постановления Фонда от 10.01.2000 N 1 (ст. 117 НК РФ, ст. 10 Федерального закона «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2000 год»). Могут ли финансовые санкции за эти правонарушения применяться одновременно.

4.1. За нарушение срока регистрации в качестве страхователя, установленного статьей 8 Федерального закона «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации», к страхователю применяется санкция, установленная статьей 116 Налогового кодекса, — штраф в размере пяти тысяч рублей, а за нарушение срока регистрации в качестве страхователя на срок более 90 дней — штраф в размере 10 тысяч рублей.

Заявление о постановке на учет в соответствии со статьей 83 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть подано отделением Фонда в налоговые органы до 1 января 2000 года. В противном случае к исполнительным органам Фонда могут быть применены санкции, предусмотренные ст. ст. 116, 117 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случаях обнаружения фактов нарушения юридическими лицами сроков постановки или уклонения от постановки на учет в налоговом органе налоговым инспекциям надлежит в установленном Кодексом порядке привлекать таких лиц к ответственности, предусмотренной статьями 116 и 117 Кодекса.

Как избежать привлечения по ст. 116 НК РФ?

Добрый вечер. Меня три раза в течении 2013г. привлекли по ст. 14.ч.2 КоАП РФ за торговлю из моего частного дома. Все три раза мой доход от незаконной предпринимательской деятельности составил 100 руб. Протокола были составлены сотрудниками полиции за основании контрольной закупки. Решения суда я не обжаловал, присужденные штрафы заплатил своевременно. Сейчас мне пришло извещение из налоговой о том, что на меня составлен акт по ст. 116 НК РФ на основании информации из полиции с приложением материалов по административным правонарушениям.(как указано в акте который я не подпи) Других доказательств моей деятельности нет. Могут ли на меня быть вновь наложен штраф, ведь я уже привлечен за эти факты. других фактов не доказано. За ранее благодарен за ответ.

Добрый день. Административная ответственность и налоговая ответственность- это разные вещи. Вас, безусловно, могут привлечь по ст.116 — штраф 10000руб. Обжалуйте решение и просите о снижении суммы штрафа, сначала в ИФНС, потом в суд.

В Вашем случае отягчающим обстоятельством является то, что штрафуют Вас уже в третий раз.

В первом случае — это административное нарушение.

Во втором — налоговое преступление.

Штраф может быть наложен по ст. 116 НК РФ

Двух протоколов об административном нарушении уже достаточно, чтобы это послужило доказательством. Тем более есть решение суда, которое не было Вами обжаловано.

Но на практике всегда бывает по разному. Вот некоторые случаи:

Доводы налоговой инспекции о том, что смягчающие обстоятельства могут быть учтены, только если они непосредственно обусловили совершение налогового правонарушения, и виновное лицо не имело возможности в создавшихся условиях избежать противоправных действий без реального и значительного ущерба для себя — неправомерны. Таких ограничений для признания обстоятельств смягчающими ответственность НК РФ не предусмотрено (Постановление ФАС СЗО от 30.10.2000 N А05-4520/00-244/20).

Довод налогоплательщика о том, что суд не применил положения ст.112 НК РФ, и не учел обстоятельства, смягчающие ответственность: тяжелое финансовое положение предприятия в связи с недостаточным его финансированием вышестоящей организацией, отклоняется судом, т.к. налогоплательщик в суде первой инстанции об этих обстоятельствах не заявлял (Постановление ФАС СЗО от 31.07.2001 N А13-955/01-08).

Если налогоплательщик, при привлечении его к налоговой ответственности ссылается в суде на смягчающие ответственность обстоятельства, то он должен предоставить доказательства их наличия, которыми могу быть: письменные, вещественные доказательства, заключения экспертов, показания свидетелей, объяснения лиц, участвующих в деле (Постановление ФАС СЗО от 05.02.2001 N А13-4924/00-17).

При наличии смягчающих ответственность обстоятельств суд вправе только уменьшить размер штрафа не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным конкретной статьей гл.16 НК РФ, но не освободить от ответственности (Постановление ФАС СЗО от 14.11.2000 N А05-4131/00-259/18).

При наличии вины налогоплательщика в совершении налогового правонарушения, исходя из смысла ст.ст.108, 112, 114 НК РФ, суд не вправе снижать размер штрафа до 0, и освобождать его, таким образом, от налоговой ответственности (Постановление ФАС УО от 27.03.2002 N Ф09-601/02-АК).

по конкретным статьям

Отсутствие неблагоприятных последствий и непродолжительный срок просрочки подачи заявления о постановке на учет (20 дней) признаны смягчающими обстоятельствами при применении ответственности по п.1 ст.116 НК РФ (Постановление ФАС СЗО от 14.01.2002 N А56-23854/01).

Читайте так же:  Положен ли материнский капитал матерям одиночкам

Болезнь руководителя общества, подтвержденная больничным листом, отсутствие других штатных работников и финансово-хозяйственной деятельности являются смягчающими обстоятельствами по п.1 ст.116 НК (Постановление ФАС СЗО от 25.12.2001 N А42-6731/01-5).

Раскаяние ответчика, а также тот факт, что правонарушение совершено впервые, признаны смягчающими обстоятельством п.1 ст.116 НК РФ (Постановление ФАС СЗО от 24.12.2001 N А56-22539/01).

Суд не признал смягчающим ответственность обстоятельством просрочку в постановке на налоговый учет в 8 месяцев по п.2 ст.116 НК РФ, т.к. нормой этой статьи предусмотрена ответственность за нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 дней. То есть длительный срок просрочки предусмотрен как квалифицирующий признак этого состава правонарушения (Постановление ФАС СЗО от 29.01.2001 N А13-4216/00-03).

Осуществление налогоплательщиком мероприятий по реорганизации на основании пп.3 п.1 ст.112 НК РФ признано судом смягчающими его вину обстоятельством по ст.116 НК РФ (Постановление ФАС СЗО от 11.02.2002 N А56-30754/01).

Избрание районным судом подписки о невыезде в отношении налогоплательщика в качестве меры пресечения наряду с другими обстоятельствами (незначительный период просрочки, отсутствие существенного вреда государственным и общественным интересам, возможность осуществления мероприятий налогового контроля после извещения регистрирующего органа) является обстоятельством, смягчающим ответственность налогоплательщика по ст.116 НК РФ (Постановление ФАС УО от 23.01.2002 N Ф09-67/02-АК).

Отсутствие у налогоплательщика какой-либо финансово-хозяйственной деятельности и вследствие этого отсутствие у него финансовых средств является обстоятельством, смягчающим ответственность налогоплательщика по п.2 ст.116 НК РФ (суд снизил размер штрафа с 10 тысяч до 100 рублей) (Постановление ФАС СЗО от 06.05.2002 N А56-28832/01).

Физлицо, ведущее деятельность без статуса ИП, не штрафуется по статье 116 НК

В письме от 10.06.16 № 03-02-08/35401 Минфин указал, что ведение предпринимательской деятельности без госрегистрации в качестве ИП признается административным правонарушением и влечет применение ответственности, установленной пунктом 1 статьи 14.1 КоАП.

Согласно абзацу четвертому пункта 2 статьи 11 НК физлица, занятые предпринимательской деятельностью без образования юрлица, но не зарегистрировавшиеся в качестве ИП в нарушение требований гражданского законодательства РФ, при исполнении обязанностей, возложенных на них НК, не вправе ссылаться на то, что они не являются ИП.

Пунктом 2 статьи 116 НК установлена ответственность за ведение деятельности организацией или ИП без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК.

Определением ВС от 23.11.2005 N 307-КГ15-14462 привлечение физлица, ведущего предпринимательскую деятельность без госрегистрации в качестве ИП, к ответственности по пункту 2 статьи 116 НК признаны основанным на ошибочном толковании норм НК.

В решении ФНС от 05.02.2016 по жалобам физлиц, которым отменены решения ИФНС и УФНС, отмечается, что субъектом ответственности, установленной пунктом 2 статьи 116 НК, являются ИП, то есть лица, правовой статус которых в указанном качестве подтвержден надлежащей госрегистрацией.

Следовательно, по смыслу нормы, установленной пунктом 2 статьи 116 НК, не предполагается привлечение к ответственности физлиц за предпринимательскую деятельность без госрегистрации в качестве ИП, а потому субъектами ответственности по данной норме не могут быть физлица, ведущие предпринимательскую деятельность, но не зарегистрированные в установленном порядке в качестве ИП.

Статья 116. Налогового кодекса РФ. Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе

1. Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом

  • влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

2. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом

  • влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей.

Комментарии к ст. 116 НК РФ

Форма N 1-2-Учет «Заявление о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации» утверждена Приказом ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-09/[email protected]

Форма N ЕНВД-1 «Заявление о постановке на учет организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» и форма N ЕНВД-2 «Заявление о постановке на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» утверждены Приказом ФНС России от 14.01.2009 N ММ-7-6/[email protected]

МНС России письмом от 08.08.2001 N ШС-6-14/[email protected] разъяснило, что статьей 83 НК РФ регламентируется порядок постановки на учет налогоплательщиков, а не принадлежащего им имущества. Поэтому на налогоплательщика, вставшего на учет в конкретном налоговом органе по одному из предусмотренных статьей 83 НК РФ оснований, не может быть возложена предусмотренная статьей 116 НК РФ ответственность за неподачу заявления о повторной постановке на учет или уклонение от повторной постановки на учет в том же самом налоговом органе по иному упомянутому в этой статье основанию.

Ранее имевшее место привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 116 НК РФ не исключает возможности привлечения того же налогоплательщика к ответственности по пункту 2 статьи 116 НК РФ, если установленный пунктом 4 статьи 83 НК РФ срок подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе нарушен им более чем на 90 дней.

Если у Вас остались вопросы, то обратитесь за консультацией к нашим юристам.

Для того, чтобы понять как действовать в вашем случае, пожалуйста заполните форму обратной связи. Кратко опишите Вашу ситуацию укажите Ваше Имя город и номер телефона отправьте заявку и получите консультацию нашего юриста в течении 10 минут.

Ст. 116 нк рф

Отсутствие неблагоприятных последствий и непродолжительный срок просрочки подачи заявления о постановке на учет (20 дней) признаны смягчающими обстоятельствами при применении ответственности по п. 1 ст. 116 НК РФ (Постановление ФАС СЗО от 14.01.2002 N А56-23854/01).

Болезнь руководителя общества, подтвержденная больничным листом, отсутствие других штатных работников и финансово-хозяйственной деятельности являются смягчающими обстоятельствами по п. 1 ст. 116 НК (Постановление ФАС СЗО от 25.12.2001 N А42-6731/01-5).

Раскаяние ответчика, а также тот факт, что правонарушение совершено впервые, признаны смягчающими обстоятельством п. 1 ст. 116 НК РФ (Постановление ФАС СЗО от 24.12.2001 N А56-22539/01).

Суд не признал смягчающим ответственность обстоятельством просрочку в постановке на налоговый учет в 8 месяцев по п. 2 ст. 116 НК РФ, т.к. нормой этой статьи предусмотрена ответственность за нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 дней. То есть длительный срок просрочки предусмотрен как квалифицирующий признак этого состава правонарушения (Постановление ФАС СЗО от 29.01.2001 N А13-4216/00-03).

Читайте так же:  Соглашение о разделе имущества супругов

Осуществление налогоплательщиком мероприятий по реорганизации на основании пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ признано судом смягчающими его вину обстоятельством по ст. 116 НК РФ (Постановление ФАС СЗО от 11.02.2002 N А56-30754/01).

Избрание районным судом подписки о невыезде в отношении налогоплательщика в качестве меры пресечения наряду с другими обстоятельствами (незначительный период просрочки, отсутствие существенного вреда государственным и общественным интересам, возможность осуществления мероприятий налогового контроля после извещения регистрирующего органа) является обстоятельством, смягчающим ответственность налогоплательщика по ст. 116 НК РФ (Постановление ФАС УО от 23.01.2002 N Ф09-67/02-АК).

Отсутствие у налогоплательщика какой-либо финансово-хозяйственной деятельности и вследствие этого отсутствие у него финансовых средств является обстоятельством, смягчающим ответственность налогоплательщика по п. 2 ст. 116 НК РФ (суд снизил размер штрафа с 10 тысяч до 100 рублей) (Постановление ФАС СЗО от 06.05.2002 N А56-28832/01).

Незнание предпринимателем требования ст. 83 НК РФ о постановке налогоплательщика на учет в налоговом органе в течение 10 дней с момента гос. регистрации и незначительный срок нарушения (19 дней) являются обстоятельствами, смягчающими ответственность налогоплательщика по ст. 116 НК РФ. Суд снизил размер штрафа в 25 раз до 200 рублей (Постановление ФАС СЗО от 30.07.2002 N А05-4151/02-251/20).

Совершение предпринимателем правонарушения по ст. 116 НК РФ впервые и незначительность пропуска налогоплательщиком срока п. 3 ст. 83 НК РФ являются обстоятельствами, смягчающими ответственность налогоплательщика по ст. 116 НК РФ. Суд снизил размер штрафа в 50 раз до 100 рублей (Постановление ФАС УО от 29.01.2002 N Ф09-107/02-АК).

Нахождение предпринимателя в командировке является смягчающим ответственность налогоплательщика по ст. 116 НК РФ обстоятельством. Штраф снижен с 5000 до 1500 рублей (Постановление ФАС УО от 25.11.2002 N Ф09-2458/02-АК).

Снижая размер взыскиваемой санкции по ст. 116 НК РФ, суд учел как смягчающие ответственность налогоплательщика обстоятельства совершение правонарушения впервые, нахождение на его иждивении троих малолетних детей и жены, отсутствие неблагоприятных последствий для осуществления налогового контроля. Размер штрафа снижен с 5000 до 100 рублей (Постановление ФАС УО от 25.03.2003 N Ф09-844/03-АК).

Учитывая, что предприниматель не участвовала в судебном заседании в суде первой инстанции и к кассационной жалобе приложила документы, подтверждающие ее тяжелое материальное положение и длительное нахождение в больнице, суд кассационной инстанции считает возможным снизить размер санкции по ст. 116 НК РФ. Размер штрафа снижен с 10 000 до 3 000 рублей (Постановление ФАС СКО от 20.02.2003 N Ф08-294/2003-116А).

Суд признал смягчающими вину налогоплательщика в совершении правонарушения по ст. 116 НК РФ обстоятельствами отсутствие негативных последствий совершенного правонарушения, болезнь ребенка и низкие доходы семьи предпринимателя. Размер штрафа снижен в 100 раз (с 5000 до 50 рублей) (Постановление ФАС СЗО от 04.03.2003 N А56-34167/02).

Несвоевременное получение организацией свидетельства о государственной регистрации по вине налогового органа не является основанием применения положений ст. 111 НК РФ и не исключает ответственность организации за нарушение срока постановки на налоговый учет, но может быть расценено как смягчающее ответственность обстоятельство (Постановление ФАС ДО от 26.05.2004 N Ф03-А73/04-2/985).

Статья 116 НК РФ. Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе

1. Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом,

влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

2. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом,

влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей.

Комментарии к ст. 116 НК РФ

Форма N 1-2-Учет «Заявление о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации» утверждена Приказом ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-09/[email protected]

Форма N ЕНВД-1 «Заявление о постановке на учет организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» и форма N ЕНВД-2 «Заявление о постановке на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» утверждены Приказом ФНС России от 14.01.2009 N ММ-7-6/[email protected]

МНС России письмом от 08.08.2001 N ШС-6-14/[email protected] разъяснило, что статьей 83 НК РФ регламентируется порядок постановки на учет налогоплательщиков, а не принадлежащего им имущества. Поэтому на налогоплательщика, вставшего на учет в конкретном налоговом органе по одному из предусмотренных статьей 83 НК РФ оснований, не может быть возложена предусмотренная статьей 116 НК РФ ответственность за неподачу заявления о повторной постановке на учет или уклонение от повторной постановки на учет в том же самом налоговом органе по иному упомянутому в этой статье основанию.

Видео (кликните для воспроизведения).

Ранее имевшее место привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 116 НК РФ не исключает возможности привлечения того же налогоплательщика к ответственности по пункту 2 статьи 116 НК РФ, если установленный пунктом 4 статьи 83 НК РФ срок подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе нарушен им более чем на 90 дней.

Источники


  1. Бастрыкин, А.И. Актуальные проблемы теории государства и права. Учебное пособие / А.И. Бастрыкин. — М.: Юнити-Дана, 2014. — 237 c.

  2. Марченко, М. Н. Проблемы теории государства и права / М.Н. Марченко. — М.: Проспект, 2012. — 766 c.

  3. Малеев, Ю.Н. Международное воздушное право: вопросы теории и практики; М.: Международные отношения, 2012. — 240 c.
  4. Исторические, философские, политические и юридические науки, культурология и искусствоведение. Вопросы теории и практики, №6(12), 2011. В 3 частях. Часть 1. — М.: Грамота, 2011. — 232 c.
  5. Керимов, Д.А. Проблемы общей теории права; М.: Современный гуманитарный университет, 2012. — 121 c.
Налоговый кодекс ст 116
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here