Операции освобождаемые от налогообложения ндс

Помощь в решении вопроса: "Операции освобождаемые от налогообложения ндс" от профессионалов простыми и понятными словами.

Энциклопедия решений. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС

Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС

Статьей 149 НК РФ в отношении определенных операций установлены льготы при налогообложении НДС, а также условия и порядок их применения. В пунктах 1-3 ст. 149 НК РФ выделены три группы осуществляемых на территории РФ операций, которые освобождаются от налогообложения НДС:

1) операции по сдаче в аренду помещений иностранным гражданам и организациям , аккредитованным в РФ (п. 1 ст. 149 НК РФ);

2) реализация (передача, выполнение, оказание для собственных нужд) определенных товаров, работ, услуг, имущественных прав (п. 2 ст. 149 НК РФ);

3) отдельные операции с товарами, работами, услугами, имущественными правами, освобождаемые от налогообложения (п. 3 ст. 149 НК РФ).

Льготы, установленные пунктами 1 и 2 ст. 149 НК РФ, применяются при проведении соответствующих операций, и отказаться от них нельзя. Уведомлять налоговые органы о начале и об окончании использования этих освобождений не требуется. Налогоплательщики, осуществляющие указанные в п. 3 ст. 149 НК РФ операции, вправе по собственной инициативе отказаться от освобождения от налогообложения НДС (п. 5 ст. 149 НК РФ). При этом действует ограничение на минимальный срок такого отказа (не менее одного года) и запрет на использование такого права только в отношении определенных сделок с конкретными контрагентами. Вместе с тем, имея право на льготы по нескольким основаниям п. 3 ст. 149 НК РФ, отказаться можно от использования освобождения только по одному (или некоторым) основанию, сохранив льготу по другим. Если в одном подпункте п. 3 ст. 149 НК РФ перечислены две или более льготы, то отказ должен осуществляться в отношении всех видов льгот, перечисленных в этом подпункте.

Организация оказывает услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей, в том числе детских оздоровительных лагерей, расположенных на территории РФ (пп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ), а также передает в рекламных целях товары, расходы на приобретение единицы которых не превышают 100 руб. (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ). Поскольку организация осуществляет два вида деятельности, предусмотренных различными подпунктами п. 3 ст. 149 НК РФ, она вправе, например, отказаться от освобождения от НДС при передаче товаров в рекламных целях, но продолжать использовать льготу при реализации санаторно-курортных услуг.

Согласно п. 4 ст. 149 НК РФ налогоплательщики обязаны вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых НДС операций. В ст. 149 НК РФ не установлен конкретный порядок ведения раздельного учета, поэтому налогоплательщик вправе самостоятельно определить методику его ведения, закрепив его в своей учетной политике.

Льготы по НДС по лицензируемым в соответствии с законодательством РФ видам деятельности предоставляются только при наличии у налогоплательщика необходимой лицензии (п. 6 ст. 149 НК РФ).

Освобождение от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК РФ не применяется при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 7 ст. 149 НК РФ). Таким исключением является оказание посреднических услуг по реализации товаров (работ, услуг), указанных в п. 1, подпунктах 1 и 8 п. 2 и пп. 6 п. 3 ст. 149 НК РФ (п. 2 ст. 156 НК РФ).

[1]

В случае внесения изменений в ст. 149 НК РФ (отмены или добавления льгот в отношении каких-либо операций) налогоплательщиками применяется тот порядок определения налоговой базы (или освобождения от налогообложения), который действовал на дату отгрузки товаров (работ, услуг) вне зависимости от даты их оплаты (п. 8 ст. 149 НК РФ).

Что-то пошло не так

Воспользуйтесь поиском, чтобы найти нужный материал

Сделано в Санкт-Петербурге

© 1997 — 2019 PPT.RU
Полное или частичное
копирование материалов запрещено,
при согласованном копировании
ссылка на ресурс обязательна

Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях
его функционирования в рамках Политики в отношении
обработки персональных данных. Если вы не согласны,
пожалуйста, покиньте сайт.

Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию?

Вопрос 29. Операции, не подлежащие налогообложению НДС

В связи с вступлением в силу с 1 января 2006 г. изменений в ст. 149 НК РФ, предусматривающих освобождение от налогообложения НДС операций по отгрузке отдельных товаров (работ, услуг), организации, которые в заключенных договорах купли-продажи товаров, договорах о выполнении работ (оказании услуг) определили цену указанных товаров (работ, услуг) с учетом НДС, при получении до 1 января 2006 г. авансовых платежей в счет предстоящих поставок исчисляют и уплачивают в бюджет соответствующую сумму налога. С 1 января 2006 г. при отгрузке указанных товаров (выполнении работ, оказании услуг) организации, не отказавшиеся от освобождения от налогообложения операций, перечисленных в п. 3 ст. 149 НК РФ, учитывают НДС со следующими особенностями:

— если впоследствии в договор до отгрузки будут внесены изменения, согласно которым цена будет уменьшена на сумму налога, то сумма налога, исчисленная и уплаченная при получении авансового платежа и возвращенная покупателю на основании изменений к договору, принимается к вычету при отгрузке по этим договорам;

— если в договор до отгрузки покупатель согласился внести изменения, согласно которым новая цена без НДС соответствует ранее установленной цене с НДС, то сумма налога, исчисленная и уплаченная при получении авансового платежа, к вычету не принимается;

— если в договор до отгрузки не внесены изменения и цена указана с НДС, то сумма НДС, исчисленная при отгрузке, подлежит перечислению в бюджет.

Например, в пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ добавлена льгота в отношении таможенных сборов за хранение.

Льгота, предусмотренная пп. 8 п. 3 ст. 149 НК РФ в отношении тотализаторов и других основанных на риске игр, с 1 января 2006 г. распространена и на предпринимателей (ранее этой льготой могли пользоваться только организации).

Добавлены новые льготы:

— для нотариусов (пп. 15.1 п. 3 ст. 149 НК РФ);

— в отношении путевок в детские оздоровительные лагеря (пп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ);

— в отношении операций по реализации лома и отходов черных и цветных металлов (пп. 24 п. 3 ст. 149).

Читайте так же:  Расчет численности уборщиков производственных и служебных помещений

В п. 3 ст. 149 НК РФ с 1 января 2006 г. добавляется новый пп. 25, который предусматривает освобождение от налогообложения операций по передаче в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 руб. Таким образом, закончен спор о том, нужно ли начислять НДС на стоимость товаров (рекламной продукции), раздаваемых бесплатно в рамках проведения рекламных акций.

Вводя эту новую льготу, законодатели косвенным образом подтвердили, что рекламная раздача товаров является объектом обложения НДС.

При этом с 2006 г. при бесплатной раздаче малоценных (до 100 руб.) товаров НДС можно будет не начислять. Значит, с одной стороны, из-под налогообложения будут выведены бесплатно раздаваемые недорогие сувениры (ручки, брелоки, календари и прочее), а также всевозможные листовки, буклеты и другие рекламные материалы.

С другой стороны, нужно иметь в виду, что «входной» НДС по товарам (работам, услугам), используемым при осуществлении не облагаемых НДС операций, к вычету не принимается, а учитывается в стоимости этих товаров, работ или услуг (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ). Потому с введением этой льготы налогоплательщики лишаются права на вычет «входного» НДС, относящегося к стоимости бесплатно розданных товаров (работ, услуг), подпавших под действие этой льготы.

К работам и услугам, местом реализации которых не является территория России (и, следовательно, по ним на основании пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ не начисляется НДС), относятся:

— строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде, выполняемые и оказываемые за пределами территории России;

— монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт, техническое обслуживание движимого имущества, находящегося за пределами России;

— услуги в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта, но при условии, что они были оказаны за пределами территории государства;

— все работы и услуги, перечисленные в пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ (в частности консультационные, юридические, бухгалтерские, инжиниринговые, рекламные, маркетинговые и пр.), но их приобретатель не осуществляет деятельность на территории России;

— услуги по перевозке, транспортировке, а также связанные с перевозкой, транспортировкой, фрахтованием в случае, если они не указаны в пп. 4.1 и 4.2 п. 1 ст. 148 НК РФ и пункт отправления и (или) пункт назначения не находятся на территории РФ.

Операции, не подлежащие налогообложению НДС.

1. Предоставление арендодателем в аренду на территории Российской Федерации помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации. Применяется в случаях:

— если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении граждан Российской Федерации и российских организаций, аккредитованных в этом иностранном государстве;

— если такая норма предусмотрена международным договором (соглашением) Российской Федерации.

2. Реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:

а) следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации:

— важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники;

— протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним;

— технических средств, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов;

— очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных);

б) медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями или учреждениями, врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг. Ограничение не распространяется на ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета. К медицинским услугам относятся:

— услуги, определенные перечнем услуг, предоставляемых по обязательному медицинскому страхованию;

— услуги, оказываемые населению, по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации;

— услуги по сбору у населения крови, оказываемые по договорам со стационарными лечебными учреждениями и поликлиническими отделениями;

— услуги скорой медицинской помощи, оказываемые населению;

— услуги по дежурству медицинского персонала у постели больного;

— услуги, оказываемые беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным.

3. Услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемые государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты лицам, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями органов здравоохранения и органов социальной защиты населения.

4. Услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях.

5. Продукты питания, непосредственно произведенные:

— студенческими и школьными столовыми;

— столовыми других учебных заведений;

— столовыми медицинских организаций;

— столовыми детских дошкольных учреждений и реализуемые ими в указанных учреждениях;

— организациями общественного питания и реализуемые ими указанным столовым или указанным учреждениям.

Это положение применяется только в случае полного или частичного финансирования названных учреждений из бюджета или из средств фонда обязательного медицинского страхования.

6. Услуги по сохранению, комплектованию и использованию архивов, оказываемые архивными учреждениями и организациями.

7. Услуги по перевозке пассажиров:

— городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного) по единым тарифам за проезд, установленным органами местного самоуправления, в том числе с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке;

— морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом (за исключением такси, в том числе маршрутного) в пригородном сообщении при условии перевозок пассажиров по единым тарифам с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке.

8. Ритуальные услуги, работы (услуги) по изготовлению надгробных памятников и оформлению могил, а также реализация похоронных принадлежностей (по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации).

9. Изготовление почтовых марок (за исключением коллекционных), маркированных открыток и маркированных конвертов, лотерейных билетов лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа.

10. Услуги по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности.

11. Изготовление монет из драгоценных металлов (за исключением коллекционных монет), являющихся валютой Российской Федерации или валютой иностранных государств.

12. Доли в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и инструментов срочных сделок (включая форвардные, фьючерсные контракты, опционы).

13. Услуги, оказываемые без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов, в том числе медицинских товаров, в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним.

14. Услуги в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного (по направлениям основного и дополнительного образования, указанным в лицензии) или воспитательного процесса, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.

Читайте так же:  Кто является собственником жилья

Реализация некоммерческими образовательными организациями товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и приобретенных на стороне, подлежит налогообложению вне зависимости от того, направляется ли доход от этой реализации в данную образовательную организацию или на непосредственные нужды обеспечения развития, совершенствования образовательного процесса.

15. Ремонтно-реставрационные, консервационные и восстановительные работы, выполняемые при реставрации памятников истории и культуры, охраняемых государством культовых зданий и сооружений.

Если эти работы находятся в пользовании религиозных организаций, за исключением:

— археологических и земляных работ в зоне расположения памятников истории и культуры или культовых зданий и сооружений;

— строительных работ по воссозданию полностью утраченных памятников истории и культуры или культовых зданий и сооружений;

— работ по производству реставрационных, консервационных конструкций и материалов;

— деятельности по контролю качества проводимых работ.

16. Работы, выполняемые в период реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства для военнослужащих в рамках реализации указанных программ (проектов), в том числе:

— работы по строительству объектов социально-культурного или бытового назначения и сопутствующей инфраструктуры;

— работы по созданию, строительству и содержанию центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей.

При условии финансирования этих работ исключительно за счет займов или кредитов, предоставляемых международными организациями или правительствами иностранных государств, иностранными организациями или физическими лицами в соответствии с межправительственными или межгосударственными соглашениями, если одной из сторон является Российская Федерация, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства Российской Федерации уполномоченными им органами государственного управления.

17. Услуги, за которые взимается государственная пошлина, все виды лицензионных, регистрационных и патентных пошлин и сборов, таможенных сборов за хранение, а также пошлины и сборы, взимаемые государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами при предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав.

18. Товары, помещенные под таможенный режим магазина беспошлинной торговли.

19. Услуги аптечных организаций по изготовлению лекарственных средств, а также по изготовлению или ремонту очковой оптики (за исключением солнцезащитной), по ремонту слуховых аппаратов и протезно-ортопедических изделий, перечисленных в пп. 1 п. 2 настоящей статьи, услуги по оказанию протезно-ортопедической помощи.

20. Осуществление отдельных банковских операций организациями, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации вправе их совершать без лицензии Центрального банка Российской Федерации, и прочие операции.

Если налогоплательщик осуществляет одновременно операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), то налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Сдача сессии и защита диплома — страшная бессонница, которая потом кажется страшным сном. 8809 —

| 7168 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Операции освобождаемые от налогообложения ндс

Налогоплательщики, осуществляющие как облагаемые, так и не облагаемые НДС обороты отражают НДС, предъявленный им продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав следующим образом.

По товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, для осуществления операций:

· не облагаемых налогом на добавленную стоимость, — НДС включается в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав;

• облагаемых налогом на добавленную стоимость, — НДС принимается к вычету;

• как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), — НДС распределяется пропорционально облагаемым и необлагаемым оборотам. Сумма НДС, относящаяся к облагаемым оборотам, включается в состав налоговых вычетов; сумма НДС, относящаяся к необлагаемым оборотам включается в стоимость приобретаемых товаров, работ, услуг.

В данном случае НДС, подлежащий вычету (НДС выч) равен:

НДСвыч = НДСрас ЧВобл / (Вобл + Восв),

где НДСрас — НДС, подлежащий распределению между облагаемыми и не облагаемыми операциями; Вобл — выручка по отгруженным товарам (работам, услугам), имущественным правам, операции по реализации которых подлежат налогообложению, без НДС; Восв — выручка по отгруженным товарам (работам, услугам), имущественным правам, операции по реализации которых освобождены от налогообложения.

НДС, подлежащий включению в стоимость приобретенного имущества и имущественных прав (НДСст), в этом случае равен:

НДСст = НДСрас Ч Восв / (Вобл + Восв).

Распределять НДС следует каждый налоговый период (п. 4 ст. 170 НК РФ), т.е. каждый квартал, исходя из выручки текущего налогового периода.

При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенному имуществу и имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций; при отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма НДС по приобретенным имуществу и имущественным правам, вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, не включается.

Порядок раздельного учета в совмещенном режиме отражается в учетной политике организации. В рабочем плане счетов открываются дополнительные субсчета к счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»:

сч. 19 субсчет «НДС по облагаемой деятельности»;

— сч. 19 субсчет «НДС к распределению».

На счетах затрат и на счете продаж также можно открыть субсчета по видам деятельности (облагаемой НДС и не облагаемой НДС).

Видео (кликните для воспроизведения).

В постановлении Правительства РФ № 1137 определен порядок ведения книг покупок по товарам (работам, услугам), которые организация использует как в облагаемом, так и необлагаемом видах деятельности.

В книге покупок в графе «Всего покупок, включая НДС» указывается лишь та часть стоимости покупок, которая относится к виду деятельности, облагаемому НДС. Данная часть стоимости покупок берется исходя из рассчитанной пропорции.

Пример. Организация занимается оптовой и розничной торговлей. Оптовая торговля находится на общем режиме налогообложения, а розничная торговля переведена на ЕНВД. Налоговым периодом по НДС является квартал. В первом квартале организация получила выручку:

— по оптовой торговле — 1 180 000 руб., в том числе НДС — 180 000 руб.;

— по розничной торговле — 1 800 000 руб.

За март месяц организация понесла общие расходы, относящиеся как к оптовой, так и к розничной торговле:

— арендная плата на сумму 236 000 руб., в том числе НДС — 36 000 руб.;

Читайте так же:  Рождение близнецов материнский капитал

— расходы на рекламу на сумму 59 000 руб., в том числе НДС — 9000 руб.

Организация распределяет входной НДС по данным расходам между облагаемыми и не облагаемыми операциями.

В бухгалтерском учете отражаются следующие хозяйственные операции:

— отражена выручка по оптовой торговле — Д сч. 62, К сч. 90 субсчет «Выручка по оптовой торговле» — 1 180 000 руб.;

начислен НДС по оптовой торговле — Д сч. 90 субсчет «Выручка по оптовой торговле», К сч.68НДС — 180 000 руб.;

— отражена выручка по розничной торговле — Д сч. 62, К сч.90 субсчет «Выручка по розничной торговле» — 1 800 000 руб.;

— начислена арендная плата за первый квартал — Д сч. 44, К сч. 60 — 200 000 руб.;

— начислен НДС по арендной плате — Д сч. 19 субсчет «НДС к распределению», К сч. 60 — 36 000 руб.;

— приняты расходы по рекламе — Д сч. 44, К сч. 60 — 50 000 руб.;

— начислен НДС по рекламе — Д сч. 19 субсчет «НДС к распределению», К сч. 60 — 9 000 руб.;

— включена в состав налоговых вычетов сумма НДС по общим расходам, относящаяся к облагаемым оборотам — Д сч. 68НДС, К сч. 19 субсчет «НДС к распределению» — 16 071,43 руб. [(36 000 + 9 000) Ч 1 000 000 / (1 000 000 + 1 800 000)];

— включается в расходы сумма НДС по общим расходам, относящаяся к необлагаемым оборотам,- Д сч. 44, К сч. 19 субсчет «НДС к распределению» — 28 928,57 руб. [(36 000 + 9 000) Ч 1 800 000 / (1 000 000 + 1 800 000)].

Согласно п. 4 ст. 170 НК РФ в некоторых ситуациях раздельный учет можно не вести. В тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 % общей величины совокупных расходов на производство, все суммы НДС, предъявленные налогоплательщикам продавцами используемых в производстве товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в общем порядке.

Расчет доли расходов по операциям, не подлежащим налогообложению (Дно), производится следующим образом:

Дно = Рно / (Робл + Рно),

где Рно — расходы по необлагаемым оборотам; Робл — расходы по облагаемым оборотам.

В законе не установлен порядок расчета расходов, относящихся к облагаемым и необлагаемым оборотам. Они должны включить в себя совокупную сумму расходов, т.е. расходы, относящиеся как к данному виду деятельности, так и общие расходы для организации. Общие расходы для организации в целом в этом случае приходится распределять между облагаемыми и необлагаемыми оборотами пропорционально какому-либо показателю. Наиболее рациональным способом является распределение пропорционально выручке.

Пример. Организация оказывает образовательные услуги, которые не облагаются НДС (пп. 14, п. 2 ст. 149 НК РФ), и консультационные услуги, облагаемые НДС. Налоговым периодом является квартал.

В марте 2013 г. организацией были получены следующие результаты:

— выручка от консультационных услуг составила 1 500 000 руб., НДС — 270 000 руб.; затраты по данным услугам составили 900 000 руб., НДС по затратам — 162 000 руб.;

— выручка от образовательных услуг составила 200 000 руб.; затраты по образовательным услугам равны 31 500 руб., НДС по затратам — 5 670 руб.

Кроме затрат, относящихся к конкретным видам деятельности, организация начислила арендную плату за офис, которая относится к обоим видам деятельности. Сумма арендной платы равна 15 000 руб., НДС по арендной плате — 2 700 руб.

Сумма арендной платы распределяется между видами выручки пропорционально выручке:

— по консультационным услугам — 13 235,29 руб. [15 000 руб. Ч 1 500 000 руб. / (1 500 000 руб. + 200 000 руб.)];

— по образовательным услугам — 1 764,71 руб. [15 000 руб. Ч 200 000 руб. / (1 500000 руб. + 200 000 руб.)].

Совокупные расходы равны:

— по консультационным услугам — 900 000 руб. + 13 235, 29 руб. = 913 235, 29 руб.;

— по образовательным услугам — 31 500 руб. + 1 764, 71 руб. = 33 264, 71 руб.

Доля затрат на образовательные услуги составляет 3, 51 % [100 Ч 33 264, 71 руб. / (913 235, 29 руб. + 33 264, 71 руб.)]

Поскольку доля затрат на образовательные услуги не превышает 5 процентов, весь входной НДС можно включить в состав налоговых вычетов.

Как получить освобождение от уплаты НДС в 2019 — 2020 годах?

Кто освобождается от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ

Начнем с того, что освобождение от НДС, получаемое в порядке ст. 145 НК РФ, применяется в отношении всей деятельности налогоплательщика, а не в отношении отдельных видов бизнеса или операций. В то же время оно не освобождает от уплаты ввозного и агентского НДС (п. 3 ст. 145, ст. 161 НК РФ).

Получить освобождение от НДС могут как организации, так и индивидуальные предприниматели. Главное, чтобы выполнялось следующее условие: сумма выручки от реализации ТРУ (без НДС) за 3 предшествующих последовательных календарных месяца не должна превышать 2 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В расчет нужно включать выручку только от облагаемых НДС операций (письмо ФНС России от 12.05.2014 № ГД-4-3/[email protected], постановление Президиума ВАС РФ от 27.11.2012 № 10252/12).

Не вправе получить освобождение от НДС (п. 2 ст. 145 НК РФ):

  • лица, реализующие подакцизные товары;
  • организации, имеющие освобождение от НДС как участники проекта «Сколково».

На освобождение также могут претендовать вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП в течение первых трех месяцев работы, когда у них еще нет 3-месячной выручки (см. письмо Минфина от 23.08.2019 № 03-07-14/64961).

Как получить освобождение от уплаты НДС в 2019-2020 годах

Начать применять освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ можно с первого числа любого месяца в течение календарного года. О применении освобождения при этом необходимо проинформировать свою ИФНС в срок не позднее 20-го числа месяца, с которого вы начали использовать освобождение (п. 3 ст. 145 НК РФ).

О последствиях пропуска срока подачи уведомления читайте в статье «Не затягивайте с подачей документов на освобождение по ст. 145 НК РФ».

Форма сообщения — уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС. Формы утверждены отдельно для плательщиков ЕСХН и для всех остальных (приказ Минфина от 26.12.2018 № 286н). Скачать бланк для сельхозпроизводителей можно здесь. Общую форму уведомления ищите тут.

Читайте так же:  Доминанта материнский капитал официальный сайт

О применении освобождения при ЕСХН с 2019 года читайте в этой статье.

Вместе с уведомлением нужно представить (абз. 2 п. 3, п. 6 ст. 145 НК РФ):

  • выписку из бухгалтерского баланса (для юрлиц);
  • выписку из книг учета доходов и расходов и хозяйственных операций (для индивидуальных предпринимателей);
  • выписку из книги продаж.

Выписки оформляются в произвольной форме, но так, чтобы инспекция четко видела размер выручки за 3 предыдущих месяца.

Как применять освобождение от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ

Применение освобождения от НДС носит уведомительный характер, поэтому разрешения от инспекции не требуется.

Также освобожденный от обязанностей НДС-плательщика не обязан:

  • исчислять и уплачивать НДС, кроме случаев, когда он выставляет счет-фактуру с выделенным налогом (п. 5 ст. 173 НК РФ, письмо Минфина России от 26.05.2015 № 03-07-14/30264);
  • сдавать НДС-декларацию (письмо ФНС России от 29.04.2013 № ЕД-4-3/[email protected]);
  • вести книгу покупок (письмо ФНС России от 29.04.2013 № ЕД-4-3/[email protected]).

ВАЖНО! Начав использовать данное освобождение от НДС, вы не сможете отказаться от него в течение 12 календарных месяцев (п. 4 ст. 145 НК РФ), по истечении которых вы должны подать в ИФНС:

  • документы, подтверждающие, что в течение срока освобождения ваша выручка за каждые 3 последовательных календарных месяца не превышала 2 млн руб.;
  • уведомление о продлении освобождения от НДС на последующие 12 календарных месяцев или об отказе от него.

Налогоплательщик, освобожденный от уплаты НДС:

  • Не освобождается от выставления счета-фактуры покупателю. В счетах-фактурах НДС не выделяет, а делает надпись: «Без НДС» (п. 5 ст. 168 НК РФ).
  • Должен вести книгу продаж (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 1 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
  • Не имеет права на вычет НДС (подп. 1 п. 2 ст. 171, подп. 3 п. 1 ст. 170 НК РФ).
  • Включает НДС, предъявленный поставщиками, в стоимость товаров, работ, услуг (подп. 3 п. 1 ст. 170 НК РФ).
  • Обязан восстановить принятый к вычету НДС со стоимости товаров (работ, услуг), основных средств, нематериальных активов, которые будут использоваться в период освобождения. Восстановление нужно произвести в последнем налоговом периоде перед началом использования освобождения, если освобождение от уплаты налога начинается с первого месяца квартала или, если освобождение применяется со второго или третьего месяца квартала, то в том же квартале, когда началось применение освобождения (п. 8 ст. 145 НК РФ).

В то же время в некоторых обстоятельствах право на освобождение от НДС можно утратить, а именно в случаях, когда (п. 5 ст. 145 НК РФ):

  • выручка за какие-либо 3 месяца превысит 2 млн руб.;
  • начнется реализация подакцизных товаров.

Кто освобожден от уплаты НДС по ст. 149 НК РФ

Освобождение от НДС по ст. 149 НК РФ применяется не по деятельности организации или ИП в целом, а в отношении отдельных операций. Указанная статья содержит полный и закрытый перечень таких операций. Например, к ним относятся:

  • реализация некоторых отечественных и зарубежных медицинских товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ (подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • реализация медицинских услуг (подп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • реализация долей в уставном (складочном) капитале организаций, ценных бумаг (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ) (см. также«Законна ли продажа программного обеспечения без НДС?»);
  • банковские операции (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ);
  • операции займа, включая проценты (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ) и др.

Помимо собственно перечня необлагаемых операций ст. 149 НК РФ содержит также условия применения данного освобождения от НДС для некоторых из них, например наличие лицензии или комплекта необходимых подтверждающих документов.

Подчеркнем, что специальным образом получать данное освобождение от НДС или уведомлять о его применении налоговиков не нужно. Достаточно, чтобы соблюдались установленные ст. 149 НК РФ условия.

По операциям, указанным в п. 3 ст. 149 НК РФ, кодексом предусмотрена возможность отказа от применения освобождения от НДС (п. 5 ст. 149 НК РФ). Такой отказ может быть выгоден, так как позволит плательщику применять вычеты НДС и не вести раздельный учет. Чтобы этой возможностью воспользоваться, не позднее первого числа налогового периода, с которого вы намерены отказаться от освобождения от НДС или приостановить его, в ИФНС нужно подать соответствующее заявление.

Отказаться от освобождения от НДС можно в отношении:

  • всех операций из п. 3 ст. 149 НК РФ;
  • отдельных операций из п. 3 ст. 149 НК РФ;
  • одной из операций п. 3 ст. 149 НК РФ.

Отказ возможен на срок не менее 1 года (п. 5 ст. 149 НК РФ).

С образцом заявления об отказе от освобождения от НДС по ст. 149 НК РФ можно ознакомиться в материале «Образец заявления об отказе от освобождения от НДС».

Итак, подытожим. Налоговым кодексом РФ предусмотрено 2 вида освобождения от НДС:

  1. Освобождение от обязанностей плательщика НДС (ст. 145 НК РФ).
  2. Освобождение от НДС для отдельных операций (ст. 149 НК РФ).

Первое применяется в отношении всей деятельности хозяйствующего субъекта и требует уведомления налогового органа. Второе распространяется только на конкретные виды операций и применяется без какого-либо оповещения налоговиков. При этом применение каждого из них требует соблюдения определенных условий.

операции не облагаемые НДС по ст 149 п 3 пп16.1

Вам отвечает эксперт Справочно-правового сервиса Норматив https://normativ.kontur.ru/

Да, на таких условиях работы освобождаются от уплаты НДС.

Согласно п.п. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению на территории РФ выполнение организациями научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, относящихся к созданию новых продукции и технологии или к усовершенствованию производимой продукции и технологий, если в состав научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ включаются следующие виды деятельности:
— разработка конструкции инженерного объекта или технической системы;
— разработка новых технологий, то есть способов объединения физических, химических, технологических и других процессов с трудовыми процессами в целостную систему, производящую новую продукцию (товары, работы, услуги);
— создание опытных, то есть не имеющих сертификата соответствия, образцов машин, оборудования, материалов, обладающих характерными для нововведений принципиальными особенностями и не предназначенных для реализации третьим лицам, их испытание в течение времени, необходимого для получения данных, накопления опыта и отражения их в технической документации.

Читайте так же:  Судебные приставы полномочия и обязанности

В данном пункте нет больше никаких условий для применения этой льготы. Главное, чтобы организация выполняла работы, перечисленные в п.п. 16.1.п. 3 ст. 149 НК РФ.
То есть, здесь нет ограничения по источнику финансирования, как например, льгота, применяемая по п.п. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ. Там источником финансирования работ должны быть только средства бюджета.

Что касается субподрядчиков (соисполнителей), то если соисполнитель осуществляет работы, перечисленные в п.п. 16.1 п.3 ст. 149 НК РФ, то полагаю, что он также вправе применить льготу по НДС на основании этого подпункта. По аналогичному вопросу применения соисполнителями льготы, указанной в п. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ, Минфин России указал, что освобождение от НДС также вправе применять и соисполнители НИОКР (Письма Минфина России от 26.11.2013 № 03-07-07/51147, , от 27.12.2012 № 03-07-07/139, от 29.07.2011 № 03-07-07/41, УФНС России по г. Москве от 23.12.2008 № 19-11/119609, от 29.02.2008 № 19-11/19194).

По моему мнению, эти разъяснения вполне применимы и для вашего случая. И опять таки, в правилам применения льготы ничего не сказано о том, что работы не облагаются НДС только в случае выполнениях их организацией самостоятельно. Получается, что льгота распространяется на все организации, которые выполняют работы, указанные в п.п. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ. То есть, законодатель освободил от налогообложения именно определенные работы, а не определенных налогоплательщиков.

НДС – операции, не подлежащие налогообложению.

Налог на добавленную стоимость (НДС) относится к косвенным налогам. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю и сумму уплаченного НДС.

Налогоплательщиками НДС являются:

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, перемещающие товары через таможенную границу России.

Организации и индивидуальные предприниматели освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, если за три предшествующих календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (кроме подакцизных) не превысила в совокупности 1 млн. руб. Данная льгота не распространяется на лица, реализующие подакцизные товары.

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:

1) медицинских товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ;

2) медицинских услуг, за исключением косметических, ветеринарных;

[2]

3) услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми;

4) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях;

5) продуктов питания, непосредственно произведенных студенческими и школьными столовыми;

6) услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов;

7) услуг по перевозке пассажиров: городским пассажирским транспортом общего пользования;

8) ритуальных услуг, работ (услуг);

9) почтовых марок, маркированных открыток и маркированных конвертов, лотерейных билетов;

10) услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде;

11) долей в уставном (складочном) капитале организаций;

12) услуг по ремонту в период гарантийного срока их эксплуатации;

13) услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного процесса, за исключением консультационных услуг;

14) ремонтно-реставрационных работ, выполняемых при реставрации памятников истории;

15) работ, выполняемых в период реализации целевых социально-экономических программ жилищного строительства для военнослужащих в рамках реализации указанных программ (проектов);

16) услуг, оказываемых уполномоченными на то органами, за которые взимается государственная пошлина, все виды лицензионных, регистрационных и патентных пошлин и сборов;

17) товаров, помещенных под таможенный режим магазина беспошлинной торговли;

18) товаров (работ, услуг), реализуемых в рамках оказания безвозмездной помощи (содействия) РФ;

19) оказываемых учреждениями культуры и искусства услуг в сфере культуры и искусства;

20) работ по производству кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма;

21) услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах Российской Федерации;

22) услуг аптечных организаций по изготовлению лекарственных средств.

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации следующие операции:

1) реализация (передача для собственных нужд) предметов религиозного назначения;

2) реализация товаров: общественными организациями инвалидов;

3) осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации), в том числе, оказание услуг по страхованию;

4) реализация входных билетов, бланков строгой отчетности, организациями физической культуры и спорта на проводимые ими спортивно-зрелищные мероприятия;

5) оказание финансовых услуг по предоставлению займа в денежной форме;

6) выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов;

7) услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций;

8) проведение работ (оказание услуг) по тушению лесных пожаров;

9) реализация продукции собственного производства организаций, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет не менее 70%.

В случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с положениями настоящей статьи, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций.

Не допускается отказ или приостановление от освобождения от налогообложения операций на срок менее одного года.

Перечисленные в настоящей статье операции не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) при наличии у налогоплательщиков, осуществляющих эти операции, соответствующих лицензий на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Видео (кликните для воспроизведения).

Освобождение от налогообложения в соответствии с положениями настоящей статьи не применяется при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров.

Источники


  1. Шалагина, М. А. Правоведение. Шпаргалка / М.А. Шалагина. — М.: Феникс, 2015. — 126 c.

  2. Левенфельд, Л. Гипнотизм. Руководство к изучению гипноза и внушения (особенно в медицине и юриспруденции) / Л. Левенфельд. — М.: Типография «Саратовского Дневника», 2016. — 438 c.

  3. Десницкий, С. Е. Слово о прямом и ближайшем способе к научению юриспруденции. Юридическое рассуждение о вещах священных, святых и принятых в благочестие, с показанием прав, какими оные у разных народов защищаются… и др. / С.Е. Десницкий. — Москва: Гостехиздат, 2016. — 193 c.
  4. Основы права; Академия — Москва, 2010. — 256 c.
  5. Задачи и тестовые задания по судебной медицине: моногр. . — М.: ГЭОТАР-Медиа, 2015. — 624 c.
Операции освобождаемые от налогообложения ндс
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here