Списание дебиторской задолженности проводки по 62 счету

Помощь в решении вопроса: "Списание дебиторской задолженности проводки по 62 счету" от профессионалов простыми и понятными словами.

Основания для списания дебиторской задолженности в бухучете

Учреждение вправе списать дебиторскую задолженность с баланса либо после ее погашения, либо после ее признания безнадежной. Основания прекращения обязательств установлены главой 26 Гражданского кодекса. В частности, обязательство может быть прекращено исполнением (ст.

408 ГК РФ), предоставлением взамен исполнения отступного (уплатой денег, передачей имущества и т.п.) (ст.

417 ГК РФ); прекращение обязательства смертью гражданина (ст.

Списание дебиторской задолженности при ликвидации дебитора

Из подобных различных задолженностей в компании или у ИП формируется дебиторка, то есть та сумма дебиторской задолженности, которую должны погасить контрагенты.

Часть из них свой долг со временем покрывает, но некоторые суммы все же остаются незакрытыми и взыскать с покупателей эти деньги не представляется возможным. Таким образом, списание дебиторки возможно в одном из следующих случаев:

  1. если контрагент погасил свой долг;
  2. если долг признан безнадежным.

Если свою задолженность контагенты погашают, то понятно, что денежные средства поступают в кассу или на расчетный счет и долг закроется.

Списание дебиторской задолженности за счет резерва проводки

Проводки по списанию задолженности в случае, если резерв не создавался

  1. 4.1) Списание безнадежной задолженности в налоговом учете
  • 5) Что такое дебиторская задолженность и как избежать ее списания?
  • 6) Списание просроченной дебиторской задолженности – проводки
  • 7) Как проводится списание безнадежной дебиторской задолженности в налоговом учете
  • 8) Итоги
  • Бухгалтерский учет Сумма дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются в соответствии с п.

    77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее – Положение N 34н). Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, относятся: на счет средств резерва сомнительных долгов;

    Служебная записка на списание дебиторской задолженности образец

    В конечном итоге каждая фирма рано или поздно сталкивается с необходимостью списать с баланса суммы, которые уже никогда не будут оплачены должниками.

    1. 5) В каких случаях дебиторская задолженность признается безнадежной
    2. 4) Документальное оформление процедуры
    3. 2.1) Ликвидация должника
    4. 2) Условия для списания
      • 2.1) Ликвидация должника
      • 2.2) Банкротство должника
      • 2.3) Истечение срока исковой давности
    5. 1) Когда необходимо осуществлять данную процедуру
    6. 7) Служебная записка бухгалтера на списание дебиторской задолженности
    7. 3) Описание процедуры
    8. 6) Списание дебиторской задолженности и налоговый учет
    9. 2.3) Истечение срока исковой давности
    10. 2.2) Банкротство должника

    Когда необходимо осуществлять данную процедуру Такая мера требуется, поскольку дебиторская задолженность является частью активов предприятия и тем самым увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль, который предприятие вынуждено рассчитывать в том числе и с суммы, которую никогда не получит.

    Образец служебные записки о списании дебиторской задолженности

    Другая категория – безнадежные долги – это те обязательства, которые по каким-либо объективным причинам не представляется возможным взыскать.

    Инвентаризация проводится на основании приказа руководителя, ее итоги оформляются в виде акта по форме ИНВ-17. Все обязательства, подлежащие списанию по итогам инвентаризации необходимо подтвердить первичными документами. При этом подтверждения требует и основание возникновения долга и причины, по которым он будет отнесен в категорию безнадежных.

    Пример служебной записки на списание дебиторской задолженности

    1. или компания-должник ликвидирована/исключена из ЕГРЮЛ как недействующая. Следует отметить, что исключение ИП из ЕГРИП не является основанием для списания долга (Письмо Минфина России от 16.09.2015 № 03-03-06/53157 ). После прекращения гражданином деятельности в качестве индивидуального предпринимателя он продолжает нести перед кредиторами имущественную ответственность по своим обязательствам;
    2. или по ним истек срок исковой давности;
    3. или есть постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с тем, что невозможно установить местонахождение должника/его имущества или у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание.

    Списание дебиторской задолженности и налоговый учет Если организация не создавала резерв по сомнительным долгам, то сумма безнадежной дебиторки включается в состав внереализационных расходов (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ)

    Списание дебиторской задолженности на основании решения суда

    Долг перед учреждением мог появиться из-за невыполнения условий контракта, гражданско-правового договора с физическим лицом, излишней выдачи денежных сумм подотчет, ошибки в расчёте заработной платы и т.д. Просроченная дебиторская задолженность – задолженность, которая не погашена в установленный срок, например, в срок, определенный контрактом.

    Такая задолженность числится на балансе учреждения до тех пор, пока не будет погашена дебитором или признана безнадежной, нереальной к взысканию в порядке, установленном законодательством.

    1. 8) Списание долга при ликвидации организации-должника
    2. 11) Бухгалтерский счет списания долга: нюансы
    3. 4) Ответ
    4. 3) Вопрос
    5. 6) Когда можно списывать долг как безнадежный: истек срок исковой давности
    6. 7) Списание долга при не зависящих от сторон обстоятельствах: нюансы
    7. 9) Невозможность взыскания долга приставами
    8. 5) На основании чего правомерно списывать дебиторку?
    9. 2.0.1) Вопрос-ответ по теме
    10. 10) Списание дебиторки в бухучете: документальное оформление
    11. 2) Как учитывать задолженность, нереальную к взысканию
        • 2.0.1) Вопрос-ответ по теме
    12. 1) В каких случаях можно признать задолженность нереальной к взысканию
      • 2.0.1) Вопрос-ответ по теме

    Списание судебными приставами с расчетного счета проводки

    Приставы списали деньги со счетов.12) Списание со счета по решению суда проводки13) Законно ли списаны средства с арестованных счетов?

    Безакцептное списание с расчетного счета организации по исполнительному листу Безакцептное (без распоряжения клиента) списание денежных средств со счета организации допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом ( ст. 854 ГК РФ ). Безакцептное списание денежных средств со счета должника по решению суда регулируется ст. 70 Федерального закона от 02.10.2007 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» и ст.

    Читайте так же:  Как вернуть госпошлину за права

    27 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» и производится на основании исполнительного листа или постановления судебного пристава при предъявлении их в банк.

    Вместе с суммой основного долга с расчетного счета организации могут быть списаны:

    Проводки по списанию кредиторской и дебиторской задолженности

    Каждая компания в текущей деятельности должна мониторить состояние расчетов с контрагентами, контролируя сроки и суммы взаимных долгов. Это напрямую сказывается на «чистоте» баланса предприятия. Но возникают ситуации, когда долг вернуть невозможно и необходимо списание кредиторской или дебиторской задолженности. Как поступить бухгалтеру, как провести такие операции, какие формируются проводки, какими документами руководствоваться — все это рассмотрим далее.

    Как избежать споров

    Для списания любого вида задолженности нужны веские основания, подкрепленные соответствующими документами. Таковыми, согласно НК РФ, являются:

    • Окончание срока исковой давности;
    • Ликвидация контрагента;
    • Нереальность взыскания.

    Для «расставания» с задолженностью компании необходимо оформить ряд документов по каждому обязательству:

    • Акт инвентаризации взаиморасчетов с контрагентами (форма ИНВ-17);
    • Постановление судебного пристава о прекращении исполнительного производства – в случае нереальности взыскания;
    • Выписка из госреестра юридических лиц с записью о завершении процедуры ликвидации предприятия (ст.49, ст.63 ГКРФ) – в случае ликвидации контрагента;
    • Приказ руководителя о списании, подписанный на основании перечисленных документов.

    При этом КЗ учитывают в качестве внереализационных доходов, кроме задолженности перед госорганами и внебюджетными фондами (ст.250 НК РФ п.18; ст. 251 п.21), ДЗ – в составе внереализационных расходов либо относится на сч. 63 «Резервы по сомнительным долгам».

    Важно: при списании ДЗ по причине нереальности взыскания по причине отсутствия у должника имущества необходимо учитывать такую задолженность в течение 5 лет за балансом на сч.007 для контроля за вероятностью ее взыскания при улучшении финансового состояния дебитора.

    Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

    Списываем дебиторку

    Оформляем результаты инвентаризации и выявляем ДЗ с истекшим сроком давности. Документами, подтверждающими ее наличие и срок давности, служат:

    • Договор и документы об оплате к нему;
    • Документы, подтверждающие поставку (оказание услуг) – акты, накладные;
    • Акт сверки (при наличии);
    • Взаимная официальная переписка, подтверждающая факт истребования долга (претензии). Необходимо подкрепить копии писем документом, подтверждающим факт получения письма контрагентом (например, уведомление о вручении).

    Важно учесть, что при наличии акта сверки на определенную дату срок начинает исчисляться сначала.

    Документы для подтверждения невозможности взыскания: постановление судебного пристава или выписка из ЕГРЮЛ:

    Списание дебиторской задолженности — проводки

    В бухгалтерском учете порядок отражения таков:

    1) Если резерв создавался (Приказ МинФина РФ от 29.07.1998г №34-н):

    • Дт 63 Кт 62 (60,76,71,73,70) – списана дебиторская задолженность;
    • Дт 007 – отражаем списанную задолженность за балансом.

    2) Если резерв не формировали или его размер не покрывает величину долга:

    [1]

    • Дт 91.2 Кт 62 (60,76,71,73,70) – списана дебиторская задолженность;
    • Дт 007 – отражаем списанную задолженность за балансом.

    Размер резерва определяется отдельно по каждой сомнительной сумме задолженности. Формирование резерва с 2011г. стало обязанностью предприятий.

    В налоговом учете для покрытия убытков от списания ДЗ используют резерв (ст. 266 НК РФ). Если он не создан или недостаточен, то задолженность относят на внереализационные расходы в том периоде, когда закончился срок давности или подтверждена невозможность взыскания (письмо ФНС РФ от 13.04.2011г. №16-15 / 035618.1).

    Списываем кредиторку

    Ежегодно компания перед формированием отчетности обязана провести инвентаризацию, в том числе и кредиторской задолженности. При выявлении КЗ с истекшим сроком давности ее списывают на основании приказа в состав доходов сч.91 и в целях бухгалтерского, и в целях налогового учета. Следует помнить, что по аналогии с ДЗ наличие подписанного акта сверки или получение официальной претензии от поставщика продляет срок давности:

    Списание кредиторской задолженности — проводки

    Как для налогового, так и для бухгалтерского учета кредиторскую задолженность (КЗ) списывают единообразно, следующими проводками:

    • Дт 60 (76,70,71,73) Кт 91.1 – отражена списанная кредиторская задолженность.

    Однако, в налоговом учете КЗ списывают в периоде, когда истек срок, независимо от даты ее выявления.

    Для списания просроченной кредиторки необходим пакет документов:

    • Договор;
    • Акты оказанных услуг или накладные от поставщика;
    • Акт сверки;
    • Официальная претензионная переписка.

    Собрав и проанализировав пакет документов, удостоверившись в истечении срока, нужно списать КЗ и отразить в составе налогооблагаемых доходов во избежание замечаний со стороны ИФНС.

    Сроки инвентаризации задолженности устанавливаются учетной политикой, но проводить ее обязательно не реже 1 раза в отчетном периоде (году).

    Добавить комментарий Отменить ответ

    Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

    Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

    Списание дебиторской задолженности проводки по 62 счету

    Дебиторская задолженность в бухгалтерском учете

    Дебиторскую задолженность называют просроченной, если поставщиком отгружен товар (выполнены работы, услуги), а покупателем не осуществлена оплата за данный товар в сроки, определенные договором поставки. В случае, если существует вероятность не погашения долга, то задолженность признается сомнительной и под сумму долга создается резерв.

    Сумма просроченной дебиторской задолженности, которая была признана безнадежной, подлежит списанию за счет созданного ранее резерва и учитывается как нереализационный расход. В учете списание проводится по Дт счета 63 «Резерв сомнительных долгов», который, в зависимости от вид операции, кредитуется со счетами учета расчетов с контрагентами (счета 62, 60, 70, 71, 73, 76).

    Счет 62 в бухгалтерском учете

    Учет дебиторской задолженности необходим для контроля долгов контрагентов и своевременного их взыскания. Чрезмерный рост дебиторской задолженности может привести к потере финансовой устойчивости организации, так как зачастую дебиторская задолженность направляется на погашение кредиторской задолженности. На практике для ускорения платежей контрагентов по отгруженному товару используют различные системы скидок и стимулов. Например, скидка 10% за предоплату товаров.

    Читайте так же:  Кому нужно выделять доли по материнскому капиталу

    После проведения инвентаризации, письменного обоснования задолженности и решения руководства, дебиторская задолженность может быть определена как долг, по которому ожидаются платежи или долг не уплаченный своевременно. Если дебиторская задолженность не была уплачена вовремя, то она может быть двух видов:

    Списание безнадежной дебиторской задолженности счета и проводки

    Списание дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, или других долгов, нереальных для взыскания, не является аннулированием задолженности. Поэтому в течение пяти лет с момента списания отражайте ее за балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» (Инструкция к плану счетов):

    После перерыва течение срока исковой давности начинается заново. При этом время, истекшее до перерыва, в новый срок исковой давности не засчитывайте (ст. 203 ГК РФ). Вместе с тем, есть ограничение: срок исковой давности не может превышать 10 лет со дня нарушения права, даже если срок прерывался. Исключение составляют случаи, установленные Законом от 6 марта 2006 г. № 35-ФЗ о противодействии терроризму. Об этом сказано в пункте 2 статьи 196 Гражданского кодекса РФ.

    Списание дебиторской задолженности за счет резерва (проводки)

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Положением о бухучете (приказ Минфина № 34н) предусмотрено обязательное формирование резерва сомнительных долгов. Анализ сформированного резерва позволяет оценить реальные просроченные обязательства на текущую дату, что очень важно для принятия управленческих решений.

    В результате инвентаризации были получены документы о банкротстве ООО «Трио» и исключении его из реестра ЕГРЮЛ. После получения письма с требованием ООО «Дуэт» полностью рассчитался со своего счета в банке, а ООО «Орион» внес деньги наличными. Долги ООО «Орион» не включены в реестр сомнительной задолженности.

    Списание дебиторской задолженности — бухгалтерские проводки

    Только после всех предварительных процедур возможно списание ДЗ со счетов бухучета. При этом особое внимание необходимо обратить на корреспондирующие счета — списание ДЗ по нормам бухучета может происходить за счет резерва, образованного не только по обычной дебиторке, отраженной на счетах 60, 62 и 76 (продавцы, покупатели, заказчики и прочие дебиторы), но и в корреспонденции со счетом 58.3, на котором отражаются выданные займы. Для целей налогового учета такой подход неприемлем — об этом в следующем разделе.

    • создать инвентаризационную комиссию и в установленные приказом сроки провести инвентаризацию ДЗ, оформив ее результаты в отдельном документе (например, в акте ф. № ИНВ-17 или ином документе, самостоятельно разработанном фирмой и утвержденном в ее учетной политике);
    • принять меры по восстановлению документов, подтверждающих наличие, вид и величину ДЗ, если в результате инвентаризации выявлено их отсутствие или недостаточность (п. 1 ст. 9 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ);
    • издать приказ о списании ДЗ (п. 77 Положения по ведению бухучета и отчетности, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н).

    Проводки по списанию кредиторской и дебиторской задолженности

    Каждая компания в текущей деятельности должна мониторить состояние расчетов с контрагентами, контролируя сроки и суммы взаимных долгов. Это напрямую сказывается на «чистоте» баланса предприятия. Но возникают ситуации, когда долг вернуть невозможно и необходимо списание кредиторской или дебиторской задолженности. Как поступить бухгалтеру, как провести такие операции, какие формируются проводки, какими документами руководствоваться — все это рассмотрим далее.

    Важно: при списании ДЗ по причине нереальности взыскания по причине отсутствия у должника имущества необходимо учитывать такую задолженность в течение 5 лет за балансом на сч.007 для контроля за вероятностью ее взыскания при улучшении финансового состояния дебитора.

    Какими проводками отразить списание дебиторской задолженности за счет резерва, и как корректно отразить НДС по сомнительной дебиторской задолженности? (А

    Согласно статье 105 Налогового кодекса сомнительными требованиями признаются требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования.

    Согласно статье 240 Налогового кодекса, если часть или весь размер требования за реализованные товары, работы, услуги является сомнительным требованием, плательщик налога на добавленную стоимость имеет право уменьшить размер облагаемого оборота по такому требованию в следующих случаях:

    Списание дебиторской, кредиторской задолженности

    Согласно ст. 196 ГК РФ установлен общий срок исковой давности — три года. При этом срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока (ст. 192 ГК РФ). Согласно ст. 200 ГК РФ течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. И прерывается, согласно ст. 203 ГК РФ при предъявлении иска в установленном порядке, а также при совершении обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга (например, подписания акта сверки, соглашения о реструктуризации и т.д.). После перерыва течение срока исковой давности начинается заново и время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.

    [2]

    Согласно п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ в бухгалтерском учете сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Таким образом, по результатам инвентаризации дебиторская (кредиторская) задолженность по каждому обязательству в соответствии с условиями заключенных договоров и с учетом срока погашения может быть классифицирована следующим образом:

    Списание безнадежной дебиторской задолженности: проводки по налоговому и бухучету

    Порядок списания безнадежной задолженности регламентирован Положением по ведению бухучета (приложение к Приказу Минфина №34н от 29.07.1998 г.). По каждому долгу проводки осуществляются отдельно: нельзя списать сразу всю «дебиторку» одной суммой. Все должники и причитающиеся к взысканию с них суммы должны систематически выявляться и вноситься в специальный реестр по результатам инвентаризации.

    Для налогового учета злостных неплательщиков у кредитора важно, кем является дебитор: покупателем или поставщиком. Первый вариант предполагает, что списание долга за реализованные товары (услуги) сопровождается налогом на добавленную стоимость, если он не был начислен в момент отгрузки.

    Читайте так же:  Продать материнский капитал хабаровск

    Списание дебиторской задолженности проводки по отгрузке

    При списании дебиторской задолженности -НДС не восстанавливается, так как НДС учитывается по отгрузке. А вот по кредиторской задолженности надо будет восстанавливать, так как вы его принимали если к зачету из бюджета. ПРоводки списана кредиторская з-ть Д-т 60 К-т 91.1 и НДС Д-т 91.2 К-т 68

    Списание дебиторской задолженности по счету 62 проводки

    Списание безнадежной дебиторской задолженности счета и проводки

    Срок исковой давности может прерываться, когда одна из сторон предъявляет иск или же действиями должника, свидетельствующими о признании долга. В первом случае срок исковой давности прерывается в день, когда суд принял исковое заявление. Во втором случае – когда дебитор признал долг и прислал письмо или акт сверки. Об этом сказано в статье 203Гражданского кодекса РФ.

    Покупатель приобрел в нашем магазине товар на сумму 500000 руб. в октябре 2008г. По договору он должен был оплатить товар частями в течении 1 года. В этом же месяце он внес 250000 руб., в июне 2009г. внес 50000 руб. и пропал. Директор написал заявление в суд, и в феврале 2014г. судебный пристав перечислил за покупателя часть долга 155000. Как все это провести в бухгалтерии

    Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком давности

    • выписка из ЕГРЮЛ о ликвидации дебитора;
    • постановление арбитражного суда о ликвидации должника и окончании конкурсного производства;
    • постановление суда или ликвидирующей комиссии или ликвидирующего администратора о невозможности погашения долгов в связи с отсутствием средств и имущества у дебитора;
    • акты судебных приставов о нереальности взимания необходимых средств и т.п.

    Для осуществления инвентаризации необходимо письменное указание исполнительного органа предприятия — руководителя. Такой документ составляется по строгой форме ИНВ-22 из 88-ого Постановления Федеральной службы статистики. Однако допустимо использование бланка, сформированного бухгалтерией организации по своему усмотрению.

    Счет 62 в бухгалтерском учете

    Учет дебиторской задолженности необходим для контроля долгов контрагентов и своевременного их взыскания. Чрезмерный рост дебиторской задолженности может привести к потере финансовой устойчивости организации, так как зачастую дебиторская задолженность направляется на погашение кредиторской задолженности. На практике для ускорения платежей контрагентов по отгруженному товару используют различные системы скидок и стимулов. Например, скидка 10% за предоплату товаров.

    В данном видео рассматривается бухгалтерский счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», разбираются проводки и практические ситуации. Ведет урок главный бухгалтер Гандева Н.В. (преподаватель, эксперт сайта «Бухгалтерия для чайников»). Нажмите для просмотра видео ⇓

    Списание дебиторской задолженности — бухгалтерские проводки

    • отслеживание сроков оплаты ДЗ в соответствии с заключенными договорами с целью формирования достоверной суммы резерва по сомнительным долгам;
    • регулярное проведение инвентаризации долгов;
    • своевременное выявление ДЗ с истекшим сроком исковой давности и безнадежных долгов.
    • списание ДЗ будет напрямую увеличивать внереализационные расходы, если фирма решит не создавать налоговый «сомнительный» резерв — в отличие от бухучета в налоговом учете этот резерв можно не создавать;
    • применяющие кассовый метод расчета налога на прибыль фирмы вынуждены списывать ДЗ сразу в составе внереализационных расходов — формирование ими резерва законодательством не предусмотрено.

    Списание дебиторской задолженности и налоговый учет

    Долги перед предприятием всегда создают неприятную финансовую обстановку: компания не только не получила причитающихся ей денежных сумм, но и обязана включать их в чистую прибыль и оплачивать налоги, исходя из сложившейся финансовой обстановки. Такая ситуация искажает настоящее положение дел предприятия, и компания старается списать долги. Но это можно будет сделать только тогда, когда все попытки законного взыскания долгов не увенчались успехом.

    • Договоры поставки товаров или оказания услуг.
    • Документы, подтверждающие отгрузку товаров или акт приемки за выполнение определенных работ или предоставление услуг.
    • Платежные или другие документы, подтверждающие факт оплаты аванса компанией, не исполнившей свои обязательства по оплате, акты проверки задолженности.

    Проводки при списании дебиторской задолженности

    При отражении долгов по счету 91.2 одновременно происходит списание дебиторской задолженности на забалансовый счет: Дт 007, по каждому контрагенту отдельно. Списанная дебиторская задолженность на забалансовом счете учитывается в течение 5 лет, в это время изыскиваются возможности по взысканию недоимки. По завершении 5-летнего срока можно провести окончательное списание дебиторской задолженности с забалансового счета 007 записью: Кт 007.

    Провести списание безнадежной дебиторской задолженности проводками — это значит исказить не только бухучет (далее — БУ), но и налогообложение. Ведь при признании долга безнадежным бухгалтерией одновременно делаются проводки и списание дебиторской задолженности в налоговом учете (далее — НУ).

    Какими проводками отразить списание дебиторской задолженности за счет резерва, и как корректно отразить НДС по сомнительной дебиторской задолженности? (А

    Согласно статье 240 Налогового кодекса, если часть или весь размер требования за реализованные товары, работы, услуги является сомнительным требованием, плательщик налога на добавленную стоимость имеет право уменьшить размер облагаемого оборота по такому требованию в следующих случаях:

    Согласно статье 105 Налогового кодекса сомнительными требованиями признаются требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования.

    Дебиторская задолженность в бухгалтерском учете

    Сумма просроченной дебиторской задолженности, которая была признана безнадежной, подлежит списанию за счет созданного ранее резерва и учитывается как нереализационный расход. В учете списание проводится по Дт счета 63 «Резерв сомнительных долгов», который, в зависимости от вид операции, кредитуется со счетами учета расчетов с контрагентами (счета 62, 60, 70, 71, 73, 76).

    Кроме того, Налоговый кодекс позволяет считать долг безнадежным, если предприятие должник объявлено банкротом или ликвидировано, а следовательно не может исполнить свои обязательства по выплате долга. Списание безнадежной задолженности проводится по решению правления организации.

    Читайте так же:  Гарантия на верхнюю одежду

    Каким образом осуществляется списание дебиторской и кредиторской задолженности

    1. Если имеет место быть резерв по сомнительной задолженности, то дебиторская и кредиторская задолженность списывается, как невозможная к взысканию либо, как долг, срок давности по нему уже истёк. Делается это за счёт резервного фонда.
      Точно также списываются в раздел убытков долги партнёров, которые оказались неплатёжеспособными, либо имело место быть ликвидация предприятия.
    2. Если оценочного резерва по сомнительным долгам нет либо же суммы его недостаточно для покрытия убытков, то дебиторская задолженность списывается в убыток из-за нереальности её взыскания. Кредиторская задолженность уходит в убыток организации, это долг с истёкшим сроком давности или невозможный к взысканию.
    3. Если присутствует сразу кредиторская и дебиторская задолженность у одного и того же контрагента, то, чтобы избежать возможных налоговых рисков, для начала произведите взаиморасчёт (односторонний) и только тогда следует переходить к списанию задолженности (из-за неплатёжеспособности или ликвидации), отправив перед этим письмо с требованием погасить долг.

    Если же резервных фондов нет, то такую процедуру потребуется осуществлять каждый месяц. Однако у каждой организации есть возможность не делать списание «дебиторки». Это возможно ровно до того момента, пока по задолженности не истечёт срок давности. Как только истечёт срок исковой давности, пора моментально произвести вывод убытков за баланс.

    Списание дебиторской задолженности проводки по счету 60

    ИринаКу, нельзя! Право списать безнадежный долг имеется только в том налоговом периоде, когда истек срок исковой давности. У Евгении висяк с «лохматого года», такое можно списать только уточненным расчетом, и то если не истек период для уточненки. Да и документы вряд ли сохранились.

    Какие проводки надо сделать, чтобы списать дебиторскую задолженность, проводить списание дебиторки надо ровно через 3 года после е возникновения.Какой проводкой списать сумму с расчетного счета в закрывшемся банке.В бух.учете проводка Дт 91.2 Кт 62 или 60 . Либо берите себе на убытки, либо обжалуйте ликвидацию и проверяйте вывод активов.

    Счет 63 в бухгалтерском учете: Резервы по сомнительным долгам

    Счет 63 бухгалтерского учета — это пассивный счет «Резервы по сомнительным долгам». Согласно ПБУ любая компания или организация, в том числе относящаяся к малому бизнесу, обязана создавать резервы по сомнительным долгам и относить эти суммы на финансовый результат. Для таких целей в бухгалтерском учете предназначен 63 счет.

    Как формируется резерв по сомнительным долгам

    Сомнительным долгом в БУ признаётся любая не обеспеченная гарантиями задолженность перед компанией, которая с высокой долей вероятности не будет в будущем погашена.

    Критерии для отнесения дебиторской задолженности к сомнительной определяются предприятием самостоятельно. Как правило это:

    • истечение срока платежа;
    • информация о неплатежеспособности должника;
    • информация о невозможности должника изготовить продукцию в случае перечисления авансового платежа;
    • наличие исполнительных производств и процедура банкротства.

    В отличии от налогового учета в бухгалтерском сомнительной признается любая задолженность, учитываемая по дебету счетов: 60, 62, 76, 58-3.

    Проводки по счету 63 создаются на основании проведенной инвентаризации дебиторской задолженности и оценочного суждения о возможности погашения долга:

    Резерв по сомнительным долгам может создаваться ежемесячно или раз в квартал на часть или всю сумму долга с НДС. В любом случае этот порядок необходимо закрепить в учетной политике. К примеру, можно ориентироваться на сроки создания резерва по сомнительным долгам в налоговом учете, но важно помнить, что порядок формирования резервов в НУ и БУ сильно отличается.

    Учет резервов по сомнительным долгам

    Особенности учета и создания резерва по сомнительным долгам в НУ и БУ приведены в таблице ниже:

    Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

    • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
    • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
    • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
    БУ НУ
    Обязанность Да Нет
    Вид долга Любая задолженность, не обеспеченная залогом и гарантией, учитываемая по дебету счетов: 60, 62, 76, 58-3 Дебиторская задолженность, которая возникла у компании в связи с продажей товаров, оказанием услуг или выполнением работ, не обеспеченная залогом и гарантией
    Срок задолженности, по истечении которого создаётся резерв Не имеет значения, оценивается платежеспособность должника От 45 до 90 дней – 50% задолженности

    От 90 дней – 100 % задолженности

    Ограничения Сумма резерва не ограничена — Наибольшая из величин: 10 % от выручки текущего или предыдущего года.

    Резерв не создаётся если задолженность организации и её дебитора носит встречный характер. То есть когда не только дебитор задолжал фирме, но и сама фирма должна дебитору

    После окончания проведения инвентаризации и выявления сомнительной задолженности формируются проводки по дебету счета 91.2 «Прочие расходы» и кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам». В дальнейшем неоплаченный долг может быть списан за счет этого резерва Дт 63 Кт с 60, 62, 76, 58-3 счетами в зависимости от вида долга.

    Суммы неиспользованного резерва учитываются при составлении баланса и отчета о финансовых результатах. Присоединение неиспользованных сумм резервов к прибыли отчетного периода учитывается записью Дт 63 «Резервы по сомнительным долгам» и Кт 91 «Прочие доходы».

    В бухгалтерском балансе дебиторская задолженность всегда отражается за минусом резерва по сомнительным долгам.

    Типовые проводки по 63 счету

    Дт Кт Содержание проводки Документ-основание
    91.2 63 Сформирована (доначислена) сумма резерва по сомнительным долгам Бухгалтерская справка-расчет по итогам инвентаризации дебиторской задолженности
    63 62 Списание сомнительной задолженности покупателей за счет резерва Бухгалтерская справка, приказ руководителя
    63 76 Списание сомнительной задолженности разных дебиторов за счет резерва
    63 58.3 Списание сомнительной задолженности заемщика, по выданному займу за счет резерва
    63 91.1 Восстановлена сумма резерва в результате погашения задолженности Бухгалтерская справка, выписка банка
    Читайте так же:  Протокол собрания учредителей о смене директора

    Примеры операций и проводок по 63 счету

    Отразим данные дебиторской задолженности фирмы в 2017 году по состоянию на конец каждого квартала по двум контрагентам ООО «Ромашка» и ООО «Василек»:

    Организация Дебиторская задолженность на 31.03.17 Дебиторская задолженность на 30.06.17 Дебиторская задолженность на 30.09.17 Дебиторская задолженность на 31.12.17
    ООО «Ромашка» 10 000 000 10 000 000 10 000 000 10 000 000
    ООО «Василек» 7 000 000 7 000 000

    17.11.2017 г. ООО «Василек» погасило долг. Отразим проводки по начислению и восстановлению резерва по сомнительным долгам на каждую отчетную дату в таблице:

    Дт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки
    На 30.06.2017 г.
    91.2 63 5 000 000 Создан резерв на часть сомнительного долга ООО «Ромашка»
    На 30.09.2017 г.
    91.2 63 5 000 000 Доначислен резерв по сомнительному долгу ООО «Ромашка»
    91.2 63 7 000 000 Создан резерв по сомнительному долгу ООО «Василёк»
    На 17.11.2017 г.
    51 62 7 000 000 Погашена дебиторская задолженность ООО «Василек»
    На 31.12.2017 г.
    63 62 10 000 000 Долг ООО «Ромашка» списан за счет резерва
    63 91.1 7 000 000 Восстановлен резерв по сомнительному долгу ООО «Василек» в связи с оплатой задолженности

    Добавить комментарий Отменить ответ

    Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

    Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

    Безнадежная дебиторская задолженность в бухгалтерских проводках

    Безнадежная дебиторская задолженность — это текущая задолженность, в отношении которой есть уверенность в том, что должник ее не погасит.

    Списание безнадежной дебиторской задолженности возможно, если истек срок исковой давности, исполнение обязательства невозможно или организация — должник ликвидирована. Задолженность списывается после проведения инвентаризации, отдельно по каждому обязательству.

    Рассмотрим на примерах порядок списания дебиторской задолженности в бухгалтерских проводках.

    1. Списание задолженности за счет созданного резерва

    31.03.2015 Фирмой «А» была выявлена в ходе инвентаризации безнадежная задолженность в размере 20 000 руб. Данная задолженность на основании приказа руководителя должна быть списана за счет созданного резерва (его размер на 31.03.2015 составляет 25 000 руб.).

    Фирмой «А» будут сделаны следующие проводки:

    Дата
    Счет Дт Счет Кт Сумма Содержание операции Документ 31.03.2015 63 62 20000 Списана безнадежная задолженность за счет созданного резерва Акт, приказ руководителя 31.03.2015 007 20000 Списанная задолженность отражена на внебалансовом учете Акт, приказ руководителя

    17.12.2012 в Фирме «А» была проведена инвентаризация расчетов и сформирован резерв — 80 000 руб. 20.07.2013 была признана безнадежной задолженность Фирмы «Б», в связи с ее ликвидацией. Ее сумма составила 120 000 руб. (с учетом НДС — 20 000 руб.). Фирма «А», согласно учетной политике, исчисляла НДС «по оплате».

    Дата
    Счет Дт Счет Кт Сумма Содержание операции Документ 17.12.2012 91-2 63 80000 Создан резерв по сомнительным долгам Акт, приказ руководителя 20.07.2013 63 62 80000 Списание части безнадежной задолженности за счет резерва Акт, приказ руководителя 20.07.2013 91-2 62 40000 Списание остатка дебиторской задолженности, не покрытого суммой резерва Акт, приказ руководителя 20.07.2013 76/»Отложенные расчеты по НДС» 68/»Расчеты по НДС» 20000 Начисление НДС с суммы списанной дебиторской задолженности Учетная политика

    Если резерв создается на полную сумму задолженности, а нереальной к взысканию признается лишь ее часть (допустим, суд удовлетворил только часть иска кредитора), то организация кредитор распределяет дебиторскую задолженность на: задолженность, подлежащую возмещению по решению суда, и задолженность нереальную для взыскания. В таком случае делаются записи:

    • Дт 51 (50, 10, 01 и др.) — Кт 62 — возмещена часть дебиторской задолженности (решение суда);
    • Дт 91-2 — Кт 62 — списание безнадежной задолженности за счет сформированного резерва.

    2. Проводки по списанию задолженности в случае, если резерв не создавался

    Рассмотрим на примере эти проводки:

    23.09.2009 Фирма «А» отразила образовавшуюся дебиторскую задолженность Фирмы «Б» по в сумме 45 000 руб. по договору поставки. Фирма «А» не предъявляла иск должнику, резерв не создавался. 24.09.2012 руководителем Фирмы «А» был издан приказ о списании задолженности Фирмы «Б» как нереальной к взысканию.

    Дата
    Счет Дт Счет Кт Сумма Содержание операции Документ 23.09.2009 62 90-1 45000 Отражена дебиторская задолженность Договор 24.09.2012 91-2 62 45000 Списана нереальная к взысканию задолженность Приказ руководителя 24.09.2012 007 45000 Учтена списанная задолженность Приказ руководителя

    Списанную задолженность необходимо учитывать на внебалансовом счете 007 в течение 5 лет.

    Списание безнадежной задолженности в налоговом учете

    Аналогично бухгалтерскому, в налоговом учете нереальной для взыскания является задолженность с истекшим сроком исковой давности, а также долги, нереальные к взысканию по причине ликвидации должника или другим основаниям.

    Если в налоговом учете не формировался резерв по сомнительным долгам, то сумма безнадежной задолженности признается внереализационными расходами. Если резерв создавался, то он используется на покрытие безнадежных долгов. В том случае, если резерва недостаточно для покрытия долга, то сумма разницы также подлежит внесению в состав внереализационных расходов.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Таким образом, порядок списания данной задолженности в налоговом и бухгалтерском учете одинаков. В этой связи, для упрощения учета этой задолженности, целесообразно установить в бухгалтерской и налоговой учетной политике единый метод формирования резервов по сомнительным долгам.

    Источники


    1. Дмитриев, О. В. Экономическая преступность и противодействие ей в условиях рыночной системы хозяйствования / О.В. Дмитриев. — М.: ЮРИСТЪ, 2005. — 400 c.

    2. Чайковская, Ольга Закон и человеческое сердце / Ольга Чайковская. — М.: Московский рабочий, 2016. — 152 c.

    3. Тарский, А. Введение в логику и методологию дедуктивных наук / А. Тарский. — М.: [не указано], 2014. — 694 c.
    Списание дебиторской задолженности проводки по 62 счету
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here